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夫婦合併報稅的兩個例子:不是合併了就有利?

已婚人士可以選擇與配偶一起「合併評稅」,也可以用個別人士身份「分開評稅」。那麼,在兩種評稅方法之中,哪一種才適合你呢?哪一種才可以慳更多稅呢?以下提供兩個例子,客觀分析兩者的利弊。

在例一和例二中,假設於課稅年度 2021/22 年,陳先生和陳太太二人的月薪分別以下所述,而他們育有一名兒女,因此二人決定由陳先生申請子女免稅額,「分開評稅」及「合併評稅」的評稅結果會是怎樣?

  1. 例一:先生入息$540,000、太太入息$420,000

    分開評稅的情況
    各自減去可扣稅的強積金供款($18,000)後,他們的「總入息淨額」將會是:
    陳先生:$522,000
    陳太太:$402,000
    再者,加上每位納稅人都有的基本免稅額($132,000);以及陳先生選擇申請的子女免稅額($120,000),他們的「應課稅入息實額」為:
    陳生先:$270,000
    陳太太:$270,000
    然後,將二人的「應課稅入息實額」按以下稅率計算:
    首 $50,000 @ 2% =($1,000)
    另 $50,000 @ 6% =($3,000)
    另 $50,000 @ 10% = ($5,000)
    另 $50,000 @ 14% = ($7,000)
    餘額 $70,000 @ 17% =($11,900)
    那麼,陳先生和陳太太於該年度的稅款將會是以上()內的總和,即是 $27,900 港元。
    如果計及 2021/22 年度,利得税、薪俸税及個人入息課稅可獲寬減百分之一百的稅款,上限為$10,000 港元,即是其實二人的應繳稅款實質為 $17,900 港元。

  2. 合併評稅的情況

    以同樣例子計算,不過陳先生和陳太太選擇「合併評税」方式評稅,因此將他們的「總入息淨額」合併計算:
    二人「總入息淨額」: $522,000 + $402,000 = $924,000
    及後,夫婦二人申請已婚人士免稅額($264,000)、子女免稅額($120,000)後,「應課税入息實額」為
    二人合計:$540,000
    再次按稅率計算:
    首 $50,000 @ 2% =($1,000)
    另 $50,000 @ 6%=($3,000)
    另 $50,000 @ 10% =($5,000)
    另 $50,000 @ 14% =($7,000)
    餘額 $340,000 @ 17% =($57,800)
    結果,夫婦二人的稅款將會是 $73,800 港元。加上「100%稅款寬減(上限$10,000港元)」 他們「合併評稅」後的應繳稅款為 $63,800 港元,比「分開評稅」後的應繳稅款 $35,800($17,900 x 2)為多。 

例二:先生入息$540,000、太太入息$120,000

分開評稅的情況

 陳先生減去可扣稅的強積金供款($18,000)、陳太太減去可扣稅的強積金供款($6,000)後,他們的「總入息淨額」將會是:

陳先生:$522,000

陳太太:$114,000 

再扣減基本免稅額($132,000);及陳先生申請的子女免稅額($120,000),他們的「應課稅入息實額」為:

陳生先:$270,000

陳太太:$0

然後,將二人的「應課稅入息實額」按以下稅率計算:

首 $50,000 @ 2% =($1,000)

另 $50,000 @ 6% =($3,000)

另 $50,000 @ 10% = ($5,000)

另 $50,000 @ 14% = ($7,000)

餘額 $70,000 @ 17% =($11,900)

結果,只有陳先於該年度需要繳交稅款,經「100%稅款寬減」後,他的應繳稅款為 $17,900港元。

合併評稅的情況

他們的「總入息淨額」合併計算,二人「總入息淨額」為:

$522,000 + $114,000  = $636,000

及後,夫婦二人申請已婚人士免稅額($264,000)、子女免稅額($120,000)後,「應課税入息實額」為

二人合計:$252,000 

再次按稅率計算:

首 $50,000 @ 2% =($1,000)

另 $50,000 @ 6%=($3,000)

另 $50,000 @ 10% =($5,000)

另 $50,000 @ 14% =($7,000)

餘額 $340,000 @ 17% =($8,840)

結果,夫婦二人的稅款將會是 $24,840 港元,加上「100%稅款寬減(上限$10,000港元)」 他們「合併評稅」後的應繳稅款為 $14,800 港元,比「分開評稅」後的應繳稅款 $17,900為少。 

以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

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