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調查組-銀行存款分析法

在審核/調查帳目過程中,往往是納稅人欠缺完整的帳簿紀錄。雖然如此,為了盡量令稅局人員信納其帳目紀錄是正確可靠,納稅人應委任稅務代表就納稅人的提存帳/往來帳及借貸帳作詳盡分析及擬備經修訂的財務報表,然後提交予實地稅局人員核實。此外,稅務代表亦須就以納稅人家庭成員名義開設的貸款、債務或債權人提供細節。 在納稅人欠缺帳簿紀錄下,稅局人員會運用間接評稅其中一個銀行存款分析法去評估利潤或入息。銀行存款法多數會使用在納稅人經常把收入存入銀行內的情況,審核/調查的戶口包括有納稅人本人的、其配偶、其子女、公司業務、聯名等…用作存入納稅人收入的另一人戶口也會包括在內。 審核/調查亦包括參閱戶口內的銀行月結單、銀行發出的電郵訊息、納稅人銀行之間的往來信件等…稅局人員能從戶口分析法發現納稅人提供的帳目及資料可靠性有多高,有否短報收入或有否虛報/多報購貨品款額和有關支出。 稅局人員考慮運用銀行存款分析法去制定解決方案時,是以收入為基準的。方法是從銀行所有戶口存款扣除戶口間往來帳、退票款額、餽贈、賣出物業所收的款項、收租入息、賭博贏取的款項、不須納稅的入息再加上營業收入現金和處理調整年初及年結的應收款而得出該年大約的營業總額,然後減去納稅人所報的,就會得出他到底少報了多少營業收入。在此一提,對於一些來歷不明而又沒有充分理據的銀行存款也會被納入為應評稅利潤。 以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢。

以公司名義買樓的弊處

非首次置業或已持有住宅物業的買家現時再購買住宅物業要支付15%的從價印花稅。由於透過有限公司名義買賣物業所涉及的印花稅只是0.26%,遠低於以自然人轉售住宅物業,而且手續簡單快捷,買家會考慮以轉讓持有物業的有限公司股份購買物業。 以股份轉讓購買物業的另一好處是,物業的租金收入可以不用繳納15%的物業稅,而可以有限公司名義繳納利得稅。由於有限公司可以申索扣除所有產生租金收入的有關支出(包括修理維修、管理費、按揭利息、薪金、電話上網費、文具、清潔、會計核數等…),可大大降低應評稅利潤。200萬以下的利潤(未有其他關連實體被提名以兩級制稅率徵稅情況下)也只徵8.25%的利得稅。 可是,透過有限公司名義買賣物業也有不少弊處。首先買家需花時間管理公司運作,每年要花費聘請核數師準備核數報告及報稅,所有會計單據及文件最少要保留7年,也要遵守公司法要求,執行有關條例所要求的,如每年須要填報週年申報表或在期限內通知公司註冊處有關公司或董事的資料變更。 在銀行按揭方面,銀行只會借貸予以自然人身份買物業的買家,但不會借貸予買家購買持有物業公司的股份。換句話說,買家以公司名義買樓必須先付清款額以完成股份轉讓,然後先可以向銀行申請按揭。所以買家可能要先向財務公司申請高息貸款以購買公司股份。 另外一個買家要注意的是將來找新買家會很困難。由於新買家也是不能申請按揭以購買公司股份,他需要有一定的財力才能先付清款額以完成股份轉讓,這些有財力的富豪新買家不是市場上容易找到的客戶。 買家還要注意,以有限公司名義買樓可能變相間接會接手了一些公司隱藏的問題,所以交易前要必須查明該有限公司有沒有隱藏的債務、未繳清的稅款、潛在的訴訟等… 以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

稅務局如何開始調查個案-如何調查避稅個案

稅務局開立了納稅人的檔案後,為了要了解他的業務營運和個人資產事務,無論是實地審核或是深入調查,稅局人員會出信邀請納稅人約定初次會面。到時納稅人便需要帶同有關資料如銀行帳戶月結單、公司的會計帳簿、投資文件、物業交易詳情等等… 稅務局調人員在初次會面時,會向納稅人講解有關稅務條例的罰則,並要求納稅人自動告知有沒有在報稅表上填報不正確的入息、支出或免稅額。如納稅人表現合作,令個案可盡快了結,稅務局在評定罰則時,會以此點為減輕懲罰的考慮因素。 會面後,稅務局人員會把會面的記錄寄給納稅人。由於該記錄可能會成為訴訟證供,納稅人必須小心詳細閱讀。要確定沒有不同意之處才可簽署確認。否則,為了本身利益,納稅人要以書面向稅務局提出不同意的地方。  有關稅務局人員查避稅個案時,會特別留意聯繫公司之間的交易。如本地公司與一間聯繫海外註冊公司有交易,稅務局審核人員會詳細調查: 本地公司支付海外公司的費用是否可扣除本地公司有哪些開支是產生海外公司的利潤海外公司的利潤是否須課繳香港利得稅本地公司與海外公司的交易是否按一般商業原則而進行  稅務局人員亦會留意本地公司與聯繫非居住香港人士有可能進行價格轉移的計劃。納稅人似有這些計劃會被稅務局要求有關文件以供審閱。稅務局查核文件時會: 分析買賣貨品或服務提供的定價考慮交易的合約條款、貨品或服務類別依當時的經濟商業風險承擔情況,評定交易的進行是否合理 以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

《稅務條例》第 88 條,慈善團體可享免稅地位?經營「業務」可免繳利得稅?

香港的慈善團體受市民關注,由於設立相關機構對社會有良多貢獻,因此政府一直向認可慈善團體提供各種支援,包括《稅務條例》第88條,究竟其內容是什麼?納稅人又可以怎樣找到認可慈善團體?本文將會逐一解答。 什麼是《稅務條例》第 88 條?認可慈善機構享免稅地位? 根據《稅務條例》第 88 條規定,任何屬公共性質的慈善機構或慈善信託,該行業或業務只要符合某些條件,該等利潤方可獲豁免繳付利得稅。 按稅務局指引,慈善團體可要求該局對其組織確認免稅地位,一般需符合以下規定: 該行業或業務是在實際貫徹該機構或信託明文規定的宗旨時經營的;或與該行業或業務有關的工作主要是由某些人進行,而該機構或信託正是為該等人的利益而設立的。 根據稅務局「屬公共性質的慈善機構及信託團體的稅務指南」附錄一,經法院判決為慈善用途的例子包括: 救助貧困人士;救助特殊災害中的受害者;設立或營辦非牟利學校;提供獎學金;特定學科的知識傳播;設立或營辦教堂;設立屬公共性質的宗教機構;救助病者;救助身體及智能殘缺者;防止虐畜;保護環境或郊區。 如果慈善團體經營「業務」可免繳利得稅? 如果慈善團體經營任何行業或業務,該機構利潤必須符合以下條件才具備免稅地位: 所得利潤以純粹慈善用途;所得利潤大部分不是在香港以外地方使用 ; 不過,由於稅例中對「業務」的定義並不詳盡無遺,因此對於慈善團體是否經營業務很可能需要取決於個別例子,但一般會考慮事實如性質、規模、牟利的動機等。 如何查閱慈善機構及慈善信託名單? 按《稅務條例》第 88 條獲豁免繳稅的慈善機構及慈善信託名單,可到以下網址查找。而市民對名單內的認可機構的慈善捐款,可就應課薪俸稅、個人入息課稅或利得稅的個人或業務,作該課稅年度的慈善捐款申請扣除。 然而,雖然稅務局發佈《第 88 條獲豁免繳稅的慈善團體名單》,但該局強調並不構成正式的 慈善團體登記冊,不同意公佈名稱、沒有向該局要求免稅地位的慈善團體可能不包含在內。 如何維持慈善團體免稅地位?有沒有原則及標準? 俗稱的「88牌」的慈善團體申請,稅務局對此有相應原則及標準,早在1949年確立並清晰界定其免繳稅地位,一直沿用至今。 為維持慈善團體的免稅地位,稅務局對認可慈善團體的免稅資格更是每隔四年覆查一次,以確保有關慈善團體的活動是「直接推動其宗旨或有助推動達成該等宗旨的」,並審閱所有理由或解釋後作出決定,以更正相關機構的免稅資格。 一般而言,假如慈善團體「為達到政治目的」進行活動,可能會令該團體失去有關免稅權利。 以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

商業登記徵費下調至150港元,本年申請及更新商業登記證總費是多少?

根據《商業登記條例》,任何形式的業務都須要辦理商業登記。近年因應本港財政狀況,經財政司司長建議,商業登記費已獲寬免$2000港元,至2023年3月31日為止。而近日經立法會通過的《2022 年商業登記條例(修訂附表 2)令》,更把商業登記徵費率調低至150港元。 調低商業登記徵費率至150港元 《2022 年商業登記條例(修訂附表 2)令》經已於本年6月10日刊憲。據該令,至6月17日起,商業及分行登記之徵費率將由每年 250 元調低至每年 150 元。 破產欠薪保障基金經考慮基金穩健的財政狀況及其他相關因素後,作出調低徵費率建議,並獲得勞工顧問委員會通過,徵詢立法會後獲得支持。 新的商業登記徵費率適用於: 在6月17日或之後提出同步商業登記申請的成立法團遞呈;在6月17日或之後開始生效的商業或分行登記證。 本年申請及更新商業登記證總費是多少? 本次刊憲令調低「商業登記徵費」(Levy),然而香港商業登記證的費用還包括「商業登記費」(Fee)。 由於 2021-22 年度的《財政預算案》中的稅務措施,所有商業登記證的申請、續領費用,都可依《商業登記條例》(第310章)第5A(1)(a),獲得 $2,000 港元減免。經財政司司長建議,該寬免措施由2022年4月1日起計延期一年,即至2023年3月31日,所有商業登記費的申請都可獲港幣2,000元寬免。 換句話說,2023年3月31日前,申請及更新一年商業登記證總費為$150港元(商業登記費:$0、商業登記徵費:$150)。 作為對比,而至2023年3月31日起,除非有新的寬免令,否則申請及更新一年期商業登記證的總費用將為港幣2,150元。 留意一年、三年有效期 商業登記證、分行登記證,分為一年有效期及三年有效期兩種,就每張登記證須繳付的金額,請參閱最新的商業登記費及徵費收費表。 而應繳金額以登記證的開始生效日釐訂。於一站式公司註冊服務下成立的本地公司,其首張商業登記證的應繳金額是以其向公司註冊處提出相關的成立法團遞呈日期釐訂,而該登記證的開始生效日期是它的註冊日期。至於其後發出的續證,應繳金額則以續證的開始生效日釐訂。對於非本地公司新開業務,其首張登記證的開始生效日期是有關業務的開業日期,不是申請商業登記或分行登記日期。 
 以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

申索免稅額-請如實填報 (已故供養父母/祖父母/外祖父母及傷殘受養人)

已故供養父母/祖父母/外祖父母及傷殘受養人 近年有幾宗關於納稅人因虛報供養父母免稅額而被判入獄的案件。其中一宗是納稅人就已去世的父親申索免稅額,結果被判入獄4個月,緩刑18個月及罰款。 在此一提,納稅人或其配偶如欲申索供養父母/祖父母/外祖父母免稅額,收養人須要符合以下條件: 他是通常在香港居住年齡已滿55歲或符合資格申領政府傷殘津貼及至少與納稅人連續同住六個月而無需付出十足費用或納稅人每年有付出不少於$12,000用以供養 倘若納稅人或配偶的父母/祖父母/外祖父母在有關課稅年度某一日去世,納稅人只能就該最後一個年度申索其免稅額。縱使從四月一日至去世當日不足六個月,而納稅人或配偶亦有付出不少於$12,000以供養,亦可申索其免稅額。為了避免不必要的官非,納稅人緊記去世有關年度之後的課稅年度不要再申索其免稅額了。 納稅人本身就一名收養人已享有: 已婚免稅額子女免稅額兄弟姊妹免稅額供養父母/供養祖父母/外祖父母免稅額 或長者住宿照顧開支 而該受養人有資格根據[香港政府傷殘津貼計劃]領取津貼,納稅人士是可另外享有傷殘受養人免稅額。若納稅人本身有資格根據以上計劃申請津貼,由18/19課稅年度起,更可申索本身傷殘人士的免稅額。 有些長者受養人是有資格領取傷殘津貼,但他沒有申領而選擇了申領長者生活津貼,若納稅人申索該長者的傷殘受養人免稅額,也會被稅務局接納的。 納稅人如欲申請傷殘受養人免稅額,只需在申索有關免稅額的項目下加上剔號,以示受養人在有關課稅年度符合資格申領政府傷殘津貼便可以了。 以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

薪俸稅入息也包括股份的收益

納稅人於某法團擔任職位或以僱員身份可能會得到法團(僱主)給予的任何股份獎賞/股份認購權利益,這些收益也被納為稅務條例所定的應評稅稅入息。僱員獲贈的股份是指他不用付出任何代價便可獲僱主分配的股票,此等收益是根據稅務條例第9(1)(a)條所指的股份獎賞利益,即是應課繳薪俸稅的額外賞賜。  僱主亦可收取僱員低於市價的股票額而贈予股票。以市值計算的總股票額減去僱員以低於市價所獲贈的總股票額便是差額利益。無論是差額利益或是不用代價的總股票價值額,都是僱員入息的一部分。 因任職或受僱的僱員獲得僱主贈予的股份認購權,是屬於額外賞賜,必須課繳薪俸稅。股份認購權有以下幾種情況而獲得收益: 僱員可以行使股份認購權,認購的股份可以是香港或非香港公司的。僱員以某個價錢認購低於市價的股票,市值減去認購權價便是要徵稅的差額。此徵稅差額是根據稅務條例第9(1)(d) 條所指的公式計算出來的,並須在行使、轉讓或放棄股份認購權的課稅年度納稅。僱主如果允許,僱員是可以轉讓獲贈的股份認購權予其他同事,而同事會支付他一筆款項以得到股份認購權,該筆款項便須要納薪俸稅。僱員可能因僱主的公司改組而不能行使股份認購權,僱主會取回原先贈予僱員的股份認購權,以及會給予僱員一筆款項,此筆款項也是須要納薪俸稅。 在此一提,僱主須要如實申報給予僱員的股份獎賞/股份認購權利益在僱主的薪酬及退休金報稅表,而僱員必須要申報在個別人士報稅表。另外,僱員日後出售有關股票時,當中賺取的利益一般不須課繳薪俸稅,而當中如有虧損亦不可扣稅。 以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

股份認購權收益-非香港受僱情況及僱主的責任

稅務條例訂明所有源自香港受聘職位的入息必須繳納薪俸稅。但如果僱員是非香港受聘的,而有部份時間要在香港工作,則只有在香港服務所獲取入息的部份才要課稅,在此情況下,稅務局會按僱員逗留在香港的日數去計算從香港服務獲取的入息,而此入息亦會包括相對享有假期的工資。這類非香港受聘的僱員如果獲贈予股份認購權,歸屬期包括了他在香港及非香港工作時段,因此,他行使、轉讓或放棄股份認購權的收益便不會全數課繳薪俸稅,該屬於在香港工作而產生的收益,同樣也是按逗留在香港日數的比例來計算。 收益計算方法是,從獲贈股份認購權日期起至可行使股份認購權的日期止期間內,計算出僱員在香港工作的日數,連同在香港工作產生的假期日數,佔該段行使期間的總日數比例 。 由於僱員因任職或受僱而得到所獲贈的股份認購權收益是額外賞賜,僱主須要在一系列表格上的相關部分申報收益詳情。該等IR系列表格包括有56E、56 A+56B、56F及56G。僱主申報時須留意以下幾點: 須以附表方式,提供該獲得股份認購權的董事或僱員姓名、身份證號碼或護照號碼、股份公司名稱、股份數目和給予課稅年度的資料,並隨表格IR56A一同交予稅務局。 僱主要提供每名董事或僱員在有關年度行使、轉讓或放棄股份認購權當中得到利益的詳情如董事或僱員是在任職前獲贈有條件限制的股份認購權,僱主須申報該資料在表格IR56E連同以下各項:股份數目及類別董事或僱員要付出的代價行使股份認購權的價格行使股份認購權的規定日期和時限 以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

物業買賣印花稅

根據香港的印花稅條例,所有需要證明交易的文件都要徵收釐印費,即是印花稅。該等交易包括有租賃物業,股票交易及物業買賣。沒有打釐印的交易文件會失去法律效力,在雙方遇到糾紛時是不能交到法庭上作呈堂證供或證據,交易文件不會獲得法庭受理的。 首次置業買家或交易時非持有任何住宅物業的買家,只須支付最高4.25%的從價印花稅,但非首次置業買家則須要支付高達15%的從價印花稅。若買家為非香港永久居民更須要支付15%的額外買家印花稅。非香港永久居民也包括有限公司買家。另外,買家(有限公司例外)若持有物業少於三年,須要支付10-20%的特別印花稅。 由於印花稅高昂,現時多了買家透過有限公司名義買賣物業。但買家要留意只有有獨立法人地位及身份的有限公司先可以持有物業,而有限公司的董事也要符合公司條例的要求,例如他不可以是破產人士。沒有獨立法人地位及身份的無限公司是不能持有物業的。物業業權轉讓方式是透過有限公司的股東轉賣股份予買家進行,稅局只按轉讓證券價值的0.26%徵收印花稅,而且有限公司不會因持有物業少於三年而須支付10-20%的特別印花稅。  舉個例子說,一位非首次置業並已持有物業的買家(是香港永久居民)買入一個價值1,000萬的住宅,買家便須要支付15%從價印花稅,即150萬印花稅。但若果買家是購買持有物業有限公司的股份,則稅局只按1,000萬價值計算0.26%稅,即只須繳付$26,000印花稅。兩種購入方式的印花稅相差是以百倍計。另外,如果買家購買以有自然人業主身份持有的物業,買家不是香港永久居民,而且於三年內把物業轉售予另一買家,他還須繳付15%買家印花稅和10-20%的特別印花稅,連同購入時的15%從價印花稅,大大增加了總額成本。 以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

審核/調查評估方法-間接資產增加分析法和搜索資料

一向以來,稅務局對納稅人的公司在備存紀錄方面有詳盡的要求。如果納稅人保存的帳簿及紀錄是妥當,稅務局人員只需運用直接評稅方式以評定收入。稅局人員只要對比納稅人所申報在報稅表上的資料和紀錄帳表上的收入/支出便知道有沒有未反映的交易。 另一種便是在帳簿缺乏記錄情況下常常使用,其中一個方法是資產增加分析法。此分析法的程式是淨資產值增長加不容許開支減去不應課稅收入,淨資產值其實是資產總額減去負債總額,其總額不是市值而是當時的金額。資產增加分析法仍會應用於薪俸稅以評估短報的入息。 資產是包括納稅人及配偶擁有的股票、物業、私家車、銀行戶口等…而私人負債是包括有納稅人及配偶的銀行及私人欠款。有業務的東主就包括業務的資產和負債。合夥人就包括他的資本及借款金額。至於公司股東就是他的股本、往來帳和借款帳金額  稅局人員亦會運用資產增加分析法去詳細分析納稅人的提存帳、公司往來帳、借款帳,顯示曾存入或提取款額的銀行戶口及直系親屬的戶口。稅局人員亦會從以下途徑取得資產和負債的資料: 納稅人的帳目、首次與納稅人會面的內容 其他政府部門,例如土地註冊處、公司註冊處、運輸署、入境處等…互聯網搜尋相關資料例如網頁或查詢價格 內部資料例如電腦查詢、其他部門文件檔案、連接電腦系統等…其他有關人士例如會計師、律師、經紀、僱主、僱員、顧客或供應商 以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢。

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