利得稅-支付佣金、回佣和折扣以代理人評稅

納稅人支付佣金、回佣或折扣須要提供明細表列明清楚每筆收款人的資料,如果納稅人未有或拒絕披露有關資料,稅務局是不會批准扣除該支出,這是在有關業務的折衷安排,但不會免除收款人為課稅而要申報該款項的責任。

稅務局在下列情況就不會接納以上安排:

  • 付款人支付了佣金、回佣或折扣而令營業業務整體上遭受虧損
  • 有關佣金、回佣或折扣支出不是在評稅基期內的部份會計期內所招致的
  • 該佣金、回佣或折扣支出是關於一項資本交易所招致的

付款人在上述情況會被視為收款人的代理人而被評稅,又或者付款人須要提供收款人的資料予稅務局,稅務局可直接向收款人作出評稅。

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申請供養父母/祖父母免稅額的條件

納稅人或其配偶如欲申請父母/祖父母免稅額,父母/祖父母必須是

  • 年滿55歲
  • 通常居於香港
  • 未滿55歲,但有資格申請政府傷殘津貼
  • 至少有跟納稅人或其配偶連續6個月同住而並無付出十足費用或納稅人或其配偶已付他們不少於$12,000的金額以作供養費

稅務局會考慮以下幾點去決定父母/祖父母是否通常居於香港:

  • 他們是否慣常在香港居住,以香港為日常生活的地方。
  • 他們是否暫時性或偶爾性離開香港。
  • 他們在香港有沒有固定居所,固定工作或經營業務。
  • 他們在外地是否擁有物業作固定居所。
  • 其親友是否主要居住於香港。

納稅人或其配偶如果沒有付足$12,000的金額供養父母/祖父母,但有全年連續跟他們一起同住而並無付出十足費用也可以申請這項免稅額,兼且可獲額外父母/祖父母免稅額。請注意,父母/祖父母住在納稅人或其配偶居所的樓上樓下、附近大廈樓宇或偶爾到納稅人或其配偶家中打理照顧孩子是不能被視為同住的。

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什麼情況下可以申請單親免稅額?

納稅人如欲申請單親免稅額,他在申索該年度需具備以下條件: 

  • 在申索該年度內全年屬單身、離婚、喪偶或已婚但全年與配偶分居。
  • 他本身就申請某一名子女的單親免稅額,已經獲得該名子女的子女免稅額。
  • 不能僅付該名子女的生活和教育費,他要證明自己有獨力或主力撫養照顧和監護該名子女。

納稅人亦只能申請一名子女單親免稅額,他不會再獲第二名或其後子女的單親免稅額。就同一名子女,如有多於一人符合申請單親免稅額,則稅務局局長會考慮各人在該課稅年度各自獨力或主力撫養同一名子女的期間作出分攤,或者稅務局局長認為其他公正而決定的基準分攤。

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申請已婚人士免稅額的條件

已婚人士免稅額是給予已婚的納稅人。根據稅務條例,婚姻的定義是香港法律所承認的婚姻或香港以外地方由兩個有行為能力結婚的人按照當地法律而締結的婚姻,不論該婚姻是否獲香港法律承認。婚姻亦不包括一名男子與正妻以外其他妻子之間的婚姻。

自2018/19年度起,納稅人與妻子的婚姻在任何課稅年度的任何時間存續或與妻子已分居,但納稅人有供養或經濟上支持妻子;並符合以下情況,便可申請已婚人士免稅額:

  • 妻子在該年度沒有課稅入息和沒有選擇自行以個人入息課稅評稅 或
  • 納稅人與妻子已經選擇合併評稅及/或他與妻子已經共同選擇個人入息課稅

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