非住宅翻新或改建開支

納稅人經營業務為非住用建築物或構築物翻新或翻修招致非首次資本開支,而該等非首次開支是為賺取應評稅利潤的,可全數攤分五年扣除。翻新或翻修的定義是指改建或增加/改進功能,沒有功能改變或改建其實是維修性質,可全數扣除。

翻新或翻修支出在以下情況是不能全數或攤分五年扣除:

  • 建築物是自住用途,即私人住宅但不包括酒店
  • 開支是開業前所招致的,即是首次資本開支
  • 開支令建築物或構築物的用途和功能有別於緊接招致該支出之前所作的用途或功能

雖然如此,以上情況支出的類別是可以申索商業樓宇免稅額,直至該建築物或構築物不再使用時,納稅人可於停止使用的年份申索所有剩餘的商業樓宇免稅額。

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用於經營業務的工具、器具或物件支出扣除

納稅人經營業務為賺取應評稅利潤而招致一切營運開支可獲得扣除。除了稅例特別條文所提的扣除,資本性質開支如機械工業裝置或工業商業建築物及構築物就不能全數扣除,但可申索折舊免稅額。

 有一類項目如工具、器具或物件的首次購置是不能全數扣的,它雖然是屬於資本性質,但未能列入可申索折舊免稅額的類別。該項目包括有餐具、廚房器具、布製品、活動工具、幕簾或地氈。不過此類項目日後的修理費或更換費用就可獲全數扣除。

 一般修理費用扣除只限於將已壞掉的部份修妥恢復功能,如果是修理好改進或增加了物件的功能便不能獲扣除。

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工業建築物免稅額

納稅人經營業務購買物業的開支是屬於資本性質的,不能一次過扣除,但可獲工業建築物或商業建築物免稅額。其中只有工業建築物第一年可獲初期免稅額20%,較商業免稅額多,而兩類免稅額每年可獲4%的免稅額。

根據稅務條例,納稅人的工業樓宇須符合以下用途和用於有關行業,才可獲得工業建築物免稅額:

  • 經營工場或工廠,如工業生產之類行業
  • 公共服務的運輸、隧道、水務、氣體或電力企業
  • 整個行業都是工業製造和加工業
  • 整個行業是從事儲存貨品或物料,該貨品或物料會使用於製造和加工業
  • 農業業務
  • 研發活動

假若物業有部份是非工業建築物性質,則這部份的資本開支要不多於整個建築物的資本開支十分之一,該建築物才能被完全視為工業建築物。

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