現時以離岸公司避稅可行嗎?

現時成立離岸公司已不及往時般多優點了,納稅人需要考慮清楚當中的利與弊。

一向以來,納稅人會利用離岸公司將香港的應評稅利潤轉移到離岸公司去,從而避免繳交利得稅,但這種安排現時已經不可行了。事實上,香港稅務局早年已察覺納稅人以離岸公司避稅,非常過份,涉及的金額亦非常大。稅務局會定期檢討稅務條例對付這種情況,因此稅務局可引用有關條例,把避稅交易的利潤納入應評稅利潤。稅務局有專責小組抽查懷疑納稅人利用離岸公司避稅的個案,令現時以離岸公司進行避稅計劃相當困難。 

再者,近年離岸國家因歐盟壓力下實施了新稅法,要求離岸公司證明本身不是一間空殼公司,否則便要繳稅,令這些過去被譽為避稅天堂的離岸公司名存實亡。事實上,越來越多國家訂立了反避稅條例,國家與國家之間也訂立了轉移協議,避免離岸公司把利潤從高稅率的國家轉移到低稅率國家,令逃稅方案更加難實行。

另一方面,有些離岸國家對離岸公司有經濟實質的規定,離岸公司須要證明:

  • 在當地有辦公室
  • 有足夠的營業額
  • 境內有支付足夠金額的開支
  • 有進行生意業務活動
  • 境內有僱用了一定數量的員工

倘若當地向離岸公司或離岸公司的母公司或最終控制人的地方在交換稅務資料時,發現離岸公司根本沒有履行實體經濟要求,該離岸公司可能被要求強制結束公司。 經濟實質規定其實是要提高離岸公司的企業管治質素,公司透明度,保障小股東及社會利益、打擊洗黑錢活動等…

雖然利用離岸公司避稅已經不可行,由於它不用公開董事及股東身份,這種保密獨特性仍然令離岸公司有一定的商業價值。

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不依時繳稅/申請分期繳稅

稅務局每年發出的評稅通知書,一般會分兩期向納稅人徵收稅款。如納稅人未能依時繳付第一期稅款,稅務局會加徵第一期和第二期的5%附加費,而全部稅款會被視為立即到期。如該到期日後6個月內納稅人仍未繳清所有稅款,稅務局會再加徵10%的附加費。如納稅人仍然欠稅,稅務局可向法院提出欠稅訴訟,納稅人須繳付法庭費用和利息(現時利率為8.125%)。稅務局最終有權就仍未還清的稅款申請扣押納稅人的所有資產、提出破產或清盤申請。

 納稅人如真的因財政困難而未有能力繳稅,可嘗試在第一期稅款到期前,向追討欠稅組申請分期繳稅。但納稅人要注意,該分期稅款會被加徵5%附加費。而第一期到期日後六個月內還未繳付的稅款和5 %附加費就會再被加徵10%附加費。

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儲稅券

為了避免在繳款到期日時沒有足夠資金繳稅,稅務局會鼓勵納稅人透過儲蓄繳稅計劃購買儲稅券繳稅。如果納稅人參加該計劃後,稅務局會於繳稅到期日自動為納稅人準時贖回儲稅券。儲稅券只能用作繳付納稅人本身的稅項,並且只有繳稅時才獲儲蓄利息。如果納稅人欲取回購買儲稅券的本金,是不會獲支付利息的。

另外,當稅務局收到納稅人對某評稅通知書的反對時,會考慮對於正在爭議中的稅款發出無條件或有條件暫緩繳納令。繳稅人在未能與稅務局達成協議前,未必願意按原先的評稅先繳清款項。在這個情況下,稅務局可要求納稅人購買按照指定款額的儲稅券。如果納稅人贏了反對,稅務局會退還多付的稅額及屬於多付稅額部分的儲蓄利息。

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申請暫繳物業稅的緩繳

稅務局在任何課稅年度會為應徵付物業稅的業主評估下一課稅年度須繳付暫繳物業稅的應評稅值。如果業主認為應評稅值過高,他可因以下理由申請緩繳暫繳物業稅:

  • 該暫繳物業稅課稅年度所估算的應評稅值可能會少於對上一年度的90%
  • 業主因在暫繳物業稅課稅年度已出售或轉讓物業,而令該應評稅值小於上一個課稅年度
  • 業主在暫繳物業稅的課稅年度選擇以個人入息課稅評稅會有利,從而令整體稅款減少
  • 業主已就上一個課稅年度的物業稅提出反對

業主欲申請緩繳暫繳物業稅必須留意有關限期。他須以書面提交申請,亦不能遲於:

  • 暫繳物業稅指定繳稅的日期前28天;或
  • 繳付暫繳物業稅通知書發出日期後14天

兩者以較遲為準。 

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利得稅-披露佣金、回佣和折扣支出的資料

納稅人經營業務需要支付佣金、回佣或折扣而符合稅務條例,是為了賺取應評稅利潤而招致的,就可以獲得扣除。但納稅人在填交利得稅報稅表時須根據稅務局的規定提供以下資料:

  • 納稅人不能把佣金、回佣或折扣支出包括在購貨成本或從入息扣除出來。而是要清楚把佣金、回佣或折扣支出的項目分開顯示在帳目表,清楚列明該付款的款額。
  • 納稅人須提供一份明細表列明佣金、回佣或折扣每筆付款的收款人名稱、地址、身分證號碼或商業登記證號碼、與納稅人的關係、款額、服務詳情、計算基礎等…
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有限公司-支付董事酬金和房屋褔利

根據稅務條例,納稅人經營業務為產生任何期間的應課稅利潤而招致一切的管理開支及支出,均可獲得扣除。納稅人很多時會透過成立有限公司,以公司聘用他為董事的角色,為公司打理業務,幫助營運公司,從而得到公司支付的董事酬金。除此之外,公司亦可以提供董事住所褔利(例如支付租金)。公司扣除了支付他的酬金和住所褔利固然可以節省了利得稅。

公司作為他的僱主,會向稅務局填報他在有關課稅年度的酬金和住所褔利。他須要在個別人士報稅表薪俸稅部份填報這筆酬金和住所褔利。由於他可於薪俸稅下申索有關免稅額,這樣可大大減低他整體的稅款。

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稅務局會在什麼情況下同意有限公司撤銷註冊?

申請人呈交申請撤銷有限公司註冊表格後大約21個工作天會收到稅務局通知是否同意接納申請。稅務局如確定有限公司是以下情況就會立即批准撤銷:

  • 公司從成立至結業也未曾經營業務
  • 公司不會在結業後一段時間再重新經營
  • 公司在過去一年內沒有物業買賣
  • 公司有租金收入而該收入不應課利得稅
  • 公司沒有未出售的存貨、物業或證券
  • 沒有未繳清的欠稅
  • 已經處理所有稅務局要求填報的表格、要求提供的資料和要求回覆的查詢
  • 所有就公司評稅提出的反對和上訴已經終結

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如何申請撤銷公司註冊?

如欲結束一間有限公司,申請人須正式向稅務局申請一份不反對撤銷公司註冊通知書。申請人必須是公司的董事或聘用的會計師、秘書公司或律師行。如果是以提名人身份申請,他須呈交董事的授權書。申請方法是以郵遞或親身遞交方式提交一份填妥的申請表格IR1263連同$270費用到稅務局,稅務局是不接納傳真或電郵方式遞交表格。

稅務局如果確定有限公司已沒有任何稅務事宜須要跟進及沒有欠稅,就會同意發出不反對撤銷公司註冊通知書。申請人可以這封通知書向公司註冊處申請正式除名。但如果稅務局不同意便會通知申請人有關未完成的稅務事項和未繳付的稅款,待申請人處理後可填回該通知書下方部分,稅務局會再重新考慮

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有限公司-以支薪增加扣除

根據香港稅務條例,納稅人經營業務為產生任何期間的應課稅利潤而招致一切的管理開支及支出,均可獲得扣除。很多時納稅人會成立有限公司然後聘用員工幫助營運公司,打理公司業務。該公司可以聘用董事、董事的配偶、董事的子女、董事的親屬、大量兼職員工或大量短期員工打理公司業務,幫助公司運作,然後支付他們一大筆薪金,但當然支付的薪金數額要合理。公司會因此而增加了總支出的扣除。

在此一提,納稅人須要留意稅務條例另有規定獨資經營東主或合夥業務合夥人支付其配偶的薪金是不可以獲得扣除的。

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