中小企真的不需要審計？揭秘《公司條例》第 359 條「報告豁免」的真相與陷阱 (2024)

在 Mexus 接觸的眾多香港中小企客戶中，我們最常聽到的一句話就是：「我的公司規模這麼小，甚至沒什麼生意，是不是可以豁免審計（Audit Exemption）？」

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坊間流傳著許多關於「免核數」的說法，導致不少老闆以為只要營業額低，就可以省下聘請執業會計師（CPA）的費用。然而，這些誤解往往源於對《公司條例》中「報告豁免」（Reporting Exemption）概念的混淆。

今天，Mexus 的專業團隊將為你拆解這個最大的合規迷思，教你如何合法地利用「SME-FRS」準則減輕負擔，同時避免因誤墮法網而面臨高額罰款。

什麼是「報告豁免」？它等於「不用做審計」嗎？

首先，我們要釐清一個最重要的概念：「報告豁免」（Reporting Exemption）並不等於「審計豁免」（Audit Exemption）。

根據香港法例第 622 章《公司條例》，所有在香港成立的有限公司，每年都必須委任獨立核數師對其財務報表進行審計。這一點是沒有商量餘地的。

那麼，大家口中的「豁免」到底是什麼？其實是指符合第 359 條資格的中小企，可以獲得「編制較簡單財務報告」的權利。這意味著你的審計報告可以簡化，但仍然需要由會計師進行審計。

如果你的公司符合以下「小型私人公司」的條件（在三個條件中滿足其中兩個），你就自動符合資格：

Mexus 專家提示： 絕大多數的香港初創企業和中小企（SME）都符合上述資格。這代表你雖然必須做審計，但你可以採用更簡單、成本更低的會計準則。

符合「報告豁免」資格的公司，最大的好處是可以採用《中小企財務報告準則》(SME-FRS) 來編制帳目，而不是繁複的「香港財務報告準則」(HKFRS)。

這對你有什麼實際好處？

歷史成本計價：你不需要每年花錢請測量師為公司的物業或投資進行「公允價值」（Fair Value）估值，只需按買入價扣除折舊入帳，大大節省行政成本。
披露內容簡化：
- 無需在董事報告中撰寫詳盡的「業務審視」（Business Review）。
- 無需披露核數師認為對財務報表真實與公允（True and Fair View）無關的詳細附註。
- 無需在財務報表中披露董事的高薪酬細節或重大交易利益（儘管在特定情況下仍需記錄）。
審計費用較低：由於核數師的檢查範圍相對標準版 HKFRS 較小，審計費用通常會更具競爭力。

你可以在 Mexus 的審計服務頁面了解我們如何利用 SME-FRS 為你節省成本。

在香港法律下，只有一種情況可以完全豁免審計，那就是你的公司正式聲明為「不活動公司」（Dormant Company）。

但是，這裡有一個巨大的陷阱。很多老闆以為「公司沒有接生意」就是不活動，這是大錯特錯的。

根據《公司條例》第 5 條，所謂「不活動」，是指公司在該財政年度內，沒有任何會計交易（Accounting Transaction）。

什麼算「會計交易」？

只要你的公司銀行戶口有任何一筆上述支出，你的公司在法律上就是「活動中」（Active），必須進行審計。

如果你真的想暫停營運並省去審計費，你必須嚴格執行以下步驟：

通過特別決議（Special Resolution）：股東需通過決議宣佈公司進入不活動狀態。
通知註冊處：向公司註冊處（CR）提交 (https://www.cr.gov.hk/tc/services/forms/specified.htm)。
停止所有交易：切斷所有銀行自動轉帳，任何政府規費由股東私人代付，絕不能通過公司戶口。

警告： 一旦你在宣佈不活動後進行了任何一筆公司交易，豁免權即時失效，你必須補做當年的審計報告。

很多客戶會問：「我公司今年虧損，不用交稅，稅務局（IRD）也沒發報稅表給我，為什麼還要花錢做審計？」

這是一個典型的誤區。審計的必要性來自兩個層面：

法律要求董事每年必須在股東大會（AGM）上提交已審核的財務報表。這是董事對股東的受託責任（Fiduciary Duty）。即使你是公司唯一的股東兼董事，這個法律程序在形式上也不能省略，否則在公司日後融資或出售時，盡職調查（Due Diligence）將無法通過。

雖然稅務局可能不會每年都向虧損公司發出報稅表（BIR51），但一旦發出，你就必須提交。

新規定： 自 2023 年 4 月 1 日起，所有利得稅報稅表（包括小型法團）必須連同佐證文件（即已審核的財務報表及稅項計算表）一併提交。過往「小型法團毋須提交審計報告」的行政寬免已經取消。
詳情請參閱稅務局關於利得稅報稅表的指引。

為了省幾千元的審計費，可能會導致以下嚴重後果：

銀行殺戶（De-risking）： 香港銀行會定期進行客戶盡職審查（CDD）。如果銀行要求你提供最新的審計報告而你拿不出來，銀行有權直接凍結或關閉你的公司戶口。在 2025 年開戶極難的環境下，這將是災難性的。
稅務局實地審核（Field Audit）： 如果你長期只報稅但不做審計，稅務局評稅主任可能會懷疑你的帳目真實性，從而發起實地審核。一旦發現違規，罰款可達少收稅款的 3 倍，甚至提出檢控。
違反法例： 未能依時提交審計報告及召開周年大會，公司及其董事可被檢控，最高罰款 HK$300,000 及監禁 12 個月。