【香港利得稅全攻略】一文看清公司利得稅計算及公司利得稅重點

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香港一直以簡單低稅制聞名國際，這也是吸引不少企業家來港發展的核心優勢。隨著 2025/26 課稅年度臨近，無論是有限公司或自僱人士，了解利得稅的課稅範圍、公司利得稅計算方法，都有助企業更準確地處理報稅、控制稅務風險及做好合規準備。

本文將為您整合香港利得稅稅率、公司利得稅計算方式、可扣稅項目、報稅表類別及常見問題，讓您更清楚掌握整體報稅安排。

什麼是利得稅？

利得稅是香港的直接稅，並屬於入息稅類別之一。根據《香港法例》第112章《稅務條例》第14條，利得稅適用於在香港經營行業、專業或業務的個人或公司，對其在香港產生的應評稅利潤徵收。

經營生意才要交公司利得稅？

許多人誤以為只有大型企業才需要處理利得稅，事實上，《稅務條例》指出利得稅的課稅範圍包含任何人士。

只要他們以任何形式包括法團(如有限公司)、法團以外的人士(如獨資經營者、合夥業務、受託人或團體)、自僱人士，在香港經營行業、專業或業務，而從中產生的所有利潤（售賣資本的利潤除外），同時有關利潤於香港產生或得自香港，均會被徵收香港利得稅，而且非居港人士於香港產生的利潤也須繳納利得稅。

另外，如果有人以「出售樓宇或物業」作為營利的計劃，這也會複視為一項業務經營，同樣要為利潤繳納利得稅。

什麼業務要交利得稅？除了實體經營，這些隱形收入也須繳稅?

在香港，利得稅的課稅基準不僅限於實體店面或辦公室的貿易往來。根據《稅務條例》，某些看似非傳統業務的收入，只要屬於在香港經營行業、專業或業務而產生的利潤，亦可能需要繳納利得稅。例子如下：

1. 媒體與版權特許權收入

於香港上映、以電影/電視片膠卷、紀錄帶、錄音或宣傳資料賺得的款項；
在本港使用或獲授權使用專利、設計、商標、版權等所賺的款項（本港以外地方使用的款項可獲扣除）。

2. 表演者權利轉讓費

任何因轉讓或協議轉讓表演者在香港演出的權利，而支付給表演者（或其代理人）的報酬或費用。

3. 商業補助與資助金

在香港經營業務相關而收取的補助金、津貼或資助。

4. 動產租賃與租金收入

容許或授權他人在香港使用的動產（如機器、設備、車輛等），而以租賃費、租金或其他相類似形式所收取的款項。

香港利得稅稅率表：有限公司、獨資及合夥如何計？

自2018/19 及其後的課稅年度，港府針對減低本地中小企業的稅務負擔，將利得稅「一般稅率」改為「兩級制稅率」，以維持一個簡單及低稅率的稅務制度，促進商業發展。

在「兩級制稅率」中，所有法團業務的首200萬港元應評稅利潤的稅率為8.25%；而超過的部分，應評稅利潤稅率則為16.5%。

而對於法團以外的人士，首200萬港元應評稅利潤的稅率為7.5%；而超過的部分，應評稅利潤稅率則為15%。

應評稅利潤	法團（如有限公司）	法團以外人士（如無限公司）
首 200 萬港元	8.25%	7.5%
超過 200 萬港元的部分	16.5%	15%

公司利得稅計算步驟：

要了解公司利得稅計算方法，首先要明白香港利得稅並非直接以營業額乘上稅率，而是以業務的應評稅利潤作為基礎。一般而言，計算流程可分為以下四個步驟：

公司利得稅計算步驟1：確定總收入

首先，計算業務在有關課稅年度內，於香港產生或得自香港的所有收入。這些收入一般會構成利得稅計算的基礎。

公司利得稅計算步驟2：扣除可扣除開支

從總收入中扣減為賺取相關利潤而招致的業務開支。這些開支必須符合《稅務條例》的規定，常見可扣除項目包括員工薪金及福利、租金、維修費、折舊，以及辦公室日常營運開支等。

公司利得稅計算步驟3：計算應評稅利潤

完成收入及開支整理後，便可得出應評稅利潤，即總收入扣除所有合資格可扣除開支後的淨額。

計算公式：應評稅利潤 = 總收入 − 可扣除開支。

公司利得稅計算步驟4：套用適用稅率

得出應評稅利潤後，便可按業務性質及利潤金額，套用相應的兩級制稅率。法團與法團以外人士適用的利得稅稅率並不相同，因此在進行公司利得稅計算時，必須先分清業務類型。

公司利得稅計算實例示範

假設某業務於該年度的總收入為 $500 萬，可扣除開支為 $200 萬，則其應評稅利潤計算如下：

應評稅利潤:

$500萬–$200萬
應評稅利潤=$300萬

應納利得稅=應評稅利潤 × 適用稅率。

有限公司（法團）計算方式：

首 200萬：2,000,000×8.25%=$165,000
餘下 100萬：1,000,000×16.5%=$165,000

應納利得稅 = $330,000 。

無限公司（非法團）計算方式：

首 200萬：2,000,000×7.5%=$150,000
餘下 100萬：1,000,000×15%=$150,000

應納利得稅 = $300,000 。

以上例子僅供簡單說明，實際的公司利得稅計算或會因業務性質、可扣除開支、稅務寬減及公司具體情況而更為複雜，因此建議尋求專業公司報稅服務協助，讓企業在符合香港法規及相關要求下，按時完成報稅程序，確保業務順利營運。

如何遞交利得稅報稅表？報稅流程與必備文件清單

報稅時，稅務局每年年初都會向稅務代表發佈通函，當收到利得稅報稅表後，納稅人應在發出日期（列印於利得稅報稅表的第1頁上）的1個月內將報稅表填妥並遞交到稅務局，當中可能需要提交報稅表以外的補充資料或證明文件，例如審計報告、利得稅計算表等。

一般而言，整個遞交利得稅流程可分為兩個部分：首先整理報稅所需文件，其後按業務性質填寫正確的報稅表，並連同所需補充資料一併提交。

第一步：先準備報稅所需文件

在填寫利得稅報稅表前，納稅人應先整理好相關財務及證明文件，作為申報資料的基礎。一般而言，如屬有限公司，通常需要準備經審計的財務報表、損益表、資產負債表、審計報告，以及利得稅計算表；如屬獨資或合夥業務，則應準備業務帳目、損益表、資產負債表、銀行月結單、銷售及採購單據、收據、租約及其他與收入和開支有關的文件。透過預先整理這些資料，可令填表及計算應評稅利潤時更準確。

第二步：按業務性質填寫正確報稅表

香港稅務局會按不同業務形式發出不同類型的利得稅報稅表。一般而言，有限公司使用 BIR51；合夥業務通常使用 BIR52；如屬非香港居民人士在港應課利得稅事項，則會涉及 BIR54。

收到報稅表後，納稅人應根據已整理好的財務資料，如實填報收入、可扣除開支、應評稅利潤及其他相關資料。如報稅個案涉及指定稅務優惠、兩級制利得稅、轉讓定價、研發開支或其他特定事項，亦可能需要提交相應的補充表格。稅務局亦列明，這些補充表格屬報稅表的一部分，必須與利得稅報稅表一併提交，而相關補充表格需以電子方式完成及上載。

總結：Mexus 專業建議

香港利得稅制度以簡單及低稅率見稱，但實際計算及申報仍涉及不少細節，包括應評稅利潤的釐定、兩級制稅率適用、可扣除開支分類，以及不同業務類型所需的報稅表格。無論是有限公司、獨資經營或合夥業務，只要在香港經營業務並產生應課稅利潤，均有機會需要履行利得稅申報責任。

整體而言，利得稅的核心在於正確計算應評稅利潤及選擇合適扣除項目，這直接影響最終應繳稅額。

Mexus 會計師事務所提醒您：

準確計算應評稅利潤：必須清楚區分收入與可扣除開支，避免錯誤計算導致多繳或少報稅項。
了解稅率適用情況：法團與非法團人士的兩級制稅率不同，需正確分類業務性質。
妥善保存財務及單據：包括收入證明、支出單據及財務報表。
準時提交報稅表：即使未達應繳稅水平，收到稅務局報稅表後仍須按時申報，履行法定責任。

利得稅涉及專業會計及稅務判斷，若企業對計算方法、扣稅安排或申報流程有任何疑問，建議尋求專業稅務顧問協助，以確保合規並有效控制稅務風險。

如需進一步了解或協助處理公司報稅及利得稅計算，歡迎聯絡 Mexus 專業團隊，我們樂意為您提供一站式稅務支援服務。