用於經營業務的工具、器具或物件支出扣除

納稅人經營業務為賺取應評稅利潤而招致一切營運開支可獲得扣除。除了稅例特別條文所提的扣除,資本性質開支如機械工業裝置或工業商業建築物及構築物就不能全數扣除,但可申索折舊免稅額。

 有一類項目如工具、器具或物件的首次購置是不能全數扣的,它雖然是屬於資本性質,但未能列入可申索折舊免稅額的類別。該項目包括有餐具、廚房器具、布製品、活動工具、幕簾或地氈。不過此類項目日後的修理費或更換費用就可獲全數扣除。

 一般修理費用扣除只限於將已壞掉的部份修妥恢復功能,如果是修理好改進或增加了物件的功能便不能獲扣除。

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製造業徵稅- 來料加工/進料加工 大有不同

在香港製造運作然後售賣製成品所產生的利潤要全數課稅。有一些港商會把製造業遷往內地進行加工貿易,加工貿易在早期是以來料加工型式營運。但在近年因內地內銷政策,該型式便轉為進料加工。港商在以往來料加工型式下,會為內地廠房提供原料、機械及技術支援,內地廠房會收取加工費並提供勞工進行加工生產製成品,然後運回港商。由於製成品最終擁有權歸於港商,稅務局會以出售製成品利潤的50%徵收利得稅,而港商亦可獲得為內地廠房提供機械的半數折舊免稅額。

至於在進料加工型式下,港商會向內地企業銷售原料,內地企業會運用原料加工生產製成品,後港商會購買該製成品然後在香港出售。由於內地企業可自由購入原料加工製成品,內地企業才是製成品的最終擁有者,而港商的營運模式其實跟貿易模式無異,所以其貿易利潤要全數課稅。另外,由於港商提供的機械是由內地企業使用,港商並不會獲得全部機械的折舊免稅額。

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