反避稅條例-打擊獲稅務利益為主要目的的交易

納稅人為了獲得稅務利益,會訂立或實行某一些避稅交易。稅務條例的反避稅條例第61A條強調只會打擊有關交易的唯一或主要目的是從中獲得稅務利益。若果有關交易顯然是為了多過一個目的而安排,而又確定不到其中一個目的稅務利益是主要的,稅務局未必可引用第61A條。

在推斷有關交易的唯一或主要目的是稅務利益時,稅務局會考慮以下事宜:

  • 交易訂立或實行的方式
  • 交易的形式及實質
  • 交易進行最終可達到的稅項結果
  • 交易前後的財政狀況,發生的改變
  • 所有有關人士因交易進行而產生的財政變化
  • 交易前後所產生的權利和義務的變化
  • 有關海外人士參與交易的情況

由於上述每項事宜都是重要,所以稅務局在作出結論前會徹底考慮所有事宜。 

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反避稅條例-何謂稅務利益?

納稅人為了獲得稅務利益,會訂立或實行某一些避稅交易。稅務局認為與納稅人之間的利益須保持平衡,所以會引用稅務條例第61A條以評定納稅人應有的繳稅法律責任,將該納稅人的交易部分或全部當作從未發生過,作出適當的評稅,以撤銷從中可獲得的稅務利益。

稅務條例有給予稅務利益以下的定義:

  • 降低其評稅入息或增加支出扣除以減少稅款
  • 就安排的交易,最終可逃避繳稅法律責任
  • 就安排的交易最終可推遲繳稅法律責任至一年甚至數年後

稅務條例亦說明交易包括任何交易、行動或計劃,不論這些交易行動或計劃是否要經法律程序而要強制執行的。 

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