香港公司審計準備清單：減壓報稅季最實用指南

為了在緊湊的報稅期限內順利完成審計並提交利得稅報表，中小企業需要提前做好公司審計準備。本指南將詳細介紹審計準備清單，分享減輕審計壓力的技巧！

4大理由，為何中小企需要審計？

一) 合規性

在香港，《公司條例》明確規定所有在香港註冊成立的公司（無論規模大小）每年都必須進行賬目審計並提交審計報告。只要公司有經營活動，就需要由獨立持牌核數師（執業會計師）對公司年度財務報表進行審核，是公司合法經營的重要基礎。

二) 稅務申報需求

根據《稅務條例》，香港公司每年向稅務局遞交利得稅報稅表時，必須同時提交經審核的財務報表和稅務計算書。審計師會對公司的財務報告進行獨立檢查，以確定財務資料是否真實公正地反映公司狀況，然後出具審計報告並附上利得稅計算表，與報稅表一同提交稅務局。

三) 提升信譽與財務管理

經第三方審核的財務報表可提高數據的公信力，讓銀行、投資者及其他利益相關者更信任公司的財務狀況。完整的審計報告也是企業融資或日後上市的重要文件，許多投資人和金融機構都會要求查看經審計的帳目來評估企業表現。

此外，定期審計可以讓企業管理層全面了解公司的財務狀況，透過審計師的專業建議識別潛在財務風險或內部控制薄弱環節，及早進行改善。

四) 罰則風險

如果企業未按照規定進行審計或提交不合規的審計報告，可能導致稅務局抽查甚至罰款等後果。在2023年度，因審計報告問題而引發的稅務調查案例增多，平均每宗被罰款高達數萬港元。

香港審計要求？

項目	內容說明
年度審計義務	• 所有香港有限公司每年必須進行財務報表審計• 必須由香港持牌執業會計師（CPA）執行• 須按照香港會計師公會訂立的審計準則進行• 必須聘請獨立第三方核數師，不能自行替代
審計範圍	• 資產負債表• 損益表• 權益變動表• 現金流量表• 相關憑證資料
審計目的	• 確保財務信息真實可靠• 出具正式審計報告供股東和稅務局參考
豁免情況	• 香港無規模豁免（不論企業大小均須審計）• 唯一例外：不活動公司（Dormant Company）
不活動公司條件	• 自成立以來完全沒有展開業務• 無任何交易• 銀行帳戶沒有資金往來• 可向稅務局申報「無營運」免予提交審計報告
零申報風險	• 適用條件極嚴格（僅限三無公司）• 若有經營卻錯誤零申報，將面臨：  – 補繳長達7年稅款  – 罰款  – 可能的刑事處分
2023年新規定	• 自2023年4月1日起取消小型公司報稅文件豁免• 過往年度總收入低於200萬港元可不附審計報告的做法已不適用• 現在不論收入多寡，報稅時均須附上審計報告• 否則視為報稅表未適當填妥，觸犯稅例

審計流程

1. 準備帳目與資料：公司先整理好該財政年度的財務報表、帳簿記錄以及相關交易憑證等，作為審計的基礎。財務報表包括損益表、資產負債表、現金流量表等，這些審計所需文件需事先備齊。
   
2. 委任獨立核數師： 公司依法委聘一名獨立的核數師（執業會計師）來執行審計工作。
   
3. 審核與測試： 核數師正式進場審核公司的財務帳目，檢查財務報表及各類憑證的準確性與完整性。測試公司內部控制、抽查交易單據、盤點庫存、函證銀行和往來賬戶餘額等，以評估財務報表中是否存在錯誤或舞弊的情況。
   
4. 出具審計意見： 審計工作完成後，核數師根據審計結果編製審計文件，包括審計報告（載有核數師對財務報表的意見）和財務報表附註等。
   
5. 管理層簽署確認： 在核數師出具審計報告草稿後，公司董事局或管理層需要審閱經審計的財務報表，確認內容無誤，通常董事須在財務報表上簽署以示承認責任。
   
6. 提交報稅表與審計報告： 最後，公司將由核數師簽署的審計報告、經審計財務報表以及利得稅計算書等文件一併提交給香港稅務局，連同利得稅報稅表按時呈交。稅務局收到文件後，會根據審計報告和申報的稅計算來評定應繳稅額。

公司審計準備清單

類別	所需文件	說明
公司法定資料	• 公司註冊證書• 商業登記證• 公司章程細則• 公司資料變更文件	幫助審計師了解公司法律架構和基本情況
財務報表及會計紀錄	• 資產負債表• 損益表• 權益變動表• 現金流量表• 科目明細表• 總分類帳• 日記帳	須符合香港財務報告準則（HKFRS）或中小企財務報告準則格式要求
銀行往來記錄	• 銀行對賬單（月結單）• 銀行存款結餘證明• 銀行流水交易記錄• 年結日對帳單• 銀行確認函	需準備整個年度每個銀行帳戶的月結單
營業收入憑證	• 銷售發票• 收據• 客戶合同• 報價單• 出貨單• 項目合約（如適用）	用以證明公司營業額，審計師會抽查核對
採購及支出憑證	• 供應商購貨發票• 採購合同• 付款憑證（水單）• 租金發票• 水電煤帳單• 交通旅費票據• 交際應酬費收據	驗證成本和費用支出是否真實發生
員工薪酬及相關記錄	• 員工名冊• 薪酬記錄（工資表）• 強積金供款記錄• 僱傭合約• 薪金銀行轉帳記錄	核實人力成本支出合理性及符合法定要求
固定資產清單	• 固定資產登記冊• 購置資產發票• 付款證明• 折舊計算表• 存貨盤點報告（如適用）	核實固定資產存在性和價值
投資與股權文件	• 投資協議• 股票證書• 股東名冊• 股本變動記錄• 投資項目財務報表	了解投資架構，核實投資金額記錄
其他重要合約及文件	• 租賃合約• 銀行貸款合同• 還款記錄• 擔保文件• 訴訟資料• 政府牌照/批文• 商標註冊證• 專利證書	全面了解公司經營環境和潛在負債

減輕審計壓力的技巧?

定期對帳，保持帳目整潔

不要等到年度終了才清理財務帳目，應該在平時就養成定期對帳的習慣。對帳在企業會計中極其重要，它能及早發現並防止財務報表中的錯誤。建議每月核對銀行對帳單與公司現金帳，檢查應收應付帳款是否帳實相符，一旦發現可疑的帳項，立即調查並更正。

提前蒐集審計所需文件

核數師在審計開始時通常會提供一份所需資料清單，公司應儘早著手蒐集所有證明文件和數據。把財務報表附註資料、憑證、合同等提前整理好，在審計一開始就交給核數師審閱。這不但能大幅縮短審計所需時間，還能讓核數師有充裕時間提出額外問題並獲得解答。

定期編制試算平衡表

建議企業定期（例如每月或每季度）編制試算平衡表（Trial Balance），以確保帳簿記錄平衡無誤。試算平衡表列示公司所有科目的餘額，是檢驗會計帳目正確性的工具。若平時能保持試算平衡表平衡，到年終時財務報表與帳簿資料往往已基本吻合。

制定審計時間表並嚴守計畫

公司應與核數師商定各階段的時間節點，例如何時結束記帳、何時提供資料、何時進行現場審計等，並將這些節點寫入時間表。明確的進度安排有助於雙方合理分配資源，預留充裕的時間處理複雜事項。