無限公司報稅：獨資經營 vs 合夥業務，BIR60/BIR52 填表全攻略
在香港，許多創業者選擇以「無限公司」的形式（包括獨資經營和合夥業務）開展業務。這種模式雖然架構簡單，但在稅務申報上卻有其獨特的規則。您是否清楚無限公司報稅的具體流程？是否了解 2025 年的最新報稅截止日期？「營業額 200 萬」的門檻又意味著什麼？
作為擁有超過 15 年經驗、由香港會計師公會 (HKICPA) 認可的執業會計師主理的專業事務所，Mexus 致力為香港企業家提供最準確、最可靠的稅務指引。本篇指南將深入解析 2025 年「無限公司報稅」的所有關鍵節點與實體屬性，助您清晰掌握稅務責任，避免不必要的罰款。
什麼是無限公司？報稅的兩大類型
「無限公司」是相對於「有限公司」而言的法律實體。其核心特徵是東主（或合夥人）需對公司債務承擔無限責任。在香港稅務局 (IRD) 的框架下，無限公司主要分為兩類，其報稅方式截然不同：
- 獨資經營 (Sole Proprietorship)：
- 實體定義： 由一個人全資擁有和經營。
- 報稅表格： 無需獨立提交利得稅報稅表。東主只需在個人的《個別人士報稅表》(BIR60) 的第 5 部分中，申報其業務的利潤或虧損。
- 稅務處理： 業務利潤將被視為東主的個人入息，並按利得稅稅率計算。
- 合夥業務 (Partnership)：
- 實體定義： 由兩人或以上共同經營，以期獲利。
- 報稅表格： 合夥業務會收到一份獨立的《利得稅報稅表 – 法團以外的人士》(BIR52)。
- 稅務處理： 需先填報 BIR52 以申報業務的總利潤或虧損，然後稅務局會根據合夥協議中的利潤分配比例，將相應份額的利潤/虧損分配給每位合夥人，在其各自的個人報稅表上進行評稅。
2025 年報稅關鍵日期 (Deadline)
準時報稅是企業主的基本責任。錯過截止日期可能導致罰款。Mexus 團隊為您整理了 2025 年的關鍵時間點：
獨資經營 (BIR60)
- 稅表發出日期： 稅務局通常在 2025 年 5 月 2 日寄出 BIR60 表格。
- 報稅截止日期：
- 一般人士： 2025 年 6 月 2 日（1 個月內）。
- 獨資業務東主： 截止日期自動延長至 2025 年 8 月 2 日（3 個月內）。
- 電子報稅： 如透過「稅務易」(eTAX) 網上報稅，通常會再自動延長 1 個月。
合夥業務 (BIR52)
- 稅表發出日期： 稅務局通常在 2025 年 4 月 1 日寄出 BIR52 表格。
- 報稅截止日期：
- 基本期限： 表格發出日起 1 個月內。
- 延期安排： 由於合夥業務的賬目較複雜，強烈建議委任像 Mexus 這樣的專業稅務代表。稅務代表可以根據您的會計年結日（N, D, M code）為您申請「整批延期」，截止日期可大幅延長至 2025 年底甚至 2026 年初。
關鍵門檻：營業額 200 萬港元的分別
這是無限公司東主最常混淆的一點。無論您的營業額多少，您都必須備存足夠的業務紀錄（至少 7 年）並編制會計賬目（包括損益表和資產負債表）。
真正的區別在於提交文件：
- 全年總入息 ≤ 2,000,000 港元：
- 您在提交報稅表 (BIR60 或 BIR52) 時，無需附上損益表和資產負債表。
- 注意： 這不代表您不需要做賬。稅務局有權在日後隨時抽查，要求您補交這些會計文件。
- 全年總入息 > 2,000,000 港元：
- 您在提交報稅表時，必須連同已妥善編制的損益表和資產負債表一併提交。
無限公司需要「核數」(Audit) 嗎？
答案是：不需要。
這是無限公司相對於有限公司的最大稅務優勢之一。
- 會計 (Accounting)： 指的是整理日常單據、入賬、編制財務報表（損益表、資產負債表）。所有無限公司都必須進行會計處理。
- 審計 (Auditing / 核數)： 指的是由獨立的執業會計師（CPA）對財務報表進行審核，並出具審計報告。無限公司在稅務條例下獲豁免，無需進行審計。
雖然無需審計，但一份由專業會計師（如 Mexus）編制的準確財務報表，是您成功報稅、應對稅局查詢的基石。
2025 年應繳稅款計算：稅率與寬減
無限公司的利得稅採用與有限公司不同的兩級制稅率：
- 首 200 萬港元的應評稅利潤：稅率為 7.5%
- 餘額的應評稅利潤：稅率為 15%
2024/25 課稅年度稅務寬減
根據 2025 年的財政預算案，2024/25 課稅年度的利得稅將獲得 100% 的寬減，每宗個案上限為 1,500 港元。(請注意：此上限低於 2023/24 年度的 3,000 港元）。
報稅技巧：「個人入息課稅」如何為您省稅？
對於獨資東主或合夥業務的合夥人，稅務局提供了一個潛在的省稅選項——個人入息課稅 (Personal Assessment)。
在預設情況下，您的業務利潤是按 7.5%/15% 的利得稅率計算的。
但如果您選擇「個人入息課稅」，您可以：
- 將您的業務利潤（或虧損）與您的其他個人收入（如薪俸收入、物業收入）合併計算。
- 從總收入中扣除個人免稅額（如 2025/26 年度的基本免稅額 132,000 港元、已婚人士免稅額等）及其他扣除項。
- 餘額再按個人薪俸稅的累進稅率（2% 至 17%）計算。
Mexus 專家提示： 如果您的業務利潤不高，或者您同時有其他收入和高額的個人免稅額（如供養父母、子女等），選擇「個人入息課稅」通常能大幅降低您的總稅負。
無限公司報稅常見陷阱 (FAQ)
問：我的無限公司沒有營運 / 處於虧損狀態，還需要報稅嗎？ 答： 需要。如果收到報稅表，必須準時提交。
- 獨資 (BIR60)： 即使沒有利潤，也應填報第 5 部分，申報「0」利潤或填寫虧損金額。
- 合夥 (BIR52)： 必須提交，申報業務為「尚未開業」或報告虧損。虧損金額可留待將來抵扣利潤。
問：我自己 (東主) 出糧給自己，可以扣稅嗎？ 答： 不可以。稅務條例不允許獨資東主或合夥人扣除支付給自己或其配偶的薪金、利息等款項。
問：我沒有聘請會計，所有開支都用 Excel 記錄可以嗎？ 答： 僅有 Excel 記錄是不夠的。您必須保留所有相關的單據（發票、收據、銀行月結單）至少 7 年，並應根據會計準則編制正式的損益表和資產負債表，以備稅務局查核。
問：遲交報稅表有什麼後果？ 答： 稅務局會發出罰款通知書，罰款由 1,200 港元起。如果涉及故意延誤或瞞報，罰款可高達少徵收稅款的 3 倍，甚至面臨檢控。
專業的事，交給專業的 Mexus 團隊
無限公司報稅雖然免於審計，但其會計做賬的準確性、稅務表格 (BIR60 / BIR52) 的正確填寫，以及是否善用「個人入息課稅」等優惠，都直接影響您的稅務負擔。
Mexus 會計事務所的 HKICPA 執業會計師團隊，擁有超過 15 年處理香港中小企及無限公司稅務的實戰經驗。我們提供的「一站式會計報稅服務」包括：
- 專業理賬： 整理全年單據，編制精確的損益表及資產負債表。
- 稅務申報： 準確填寫 BIR60 或 BIR52，確保符合稅務局所有規範。
- 稅務籌劃： 評估您的情況，建議是否選用「個人入息課稅」以合法節省最多稅款。
- 稅務代表： 作為您的稅務代表，處理稅局查詢並為您申請報稅延期。
不要讓繁瑣的稅務問題佔據您寶貴的營商時間。立即聯絡 Mexus (mexus.com.hk) 或致電 3633-3140，讓我們成為您最強大的稅務後盾，助您 2025 年專注業務發展。
