中小企業如何降低被查稅風險？2025年稅務稽查新趨勢？

日常經營中把好財務關，不僅有助於企業管理層掌控經營狀況，更是向稅務機關表明企業遵紀守法的最佳證明。當企業做到帳目清晰、稅務合規、內控制度嚴謹，被查稅的風險自然會降到最低。企業專注合法經營的同時，也就能更安心地投入業務發展，而無後顧之憂。

香港稅務稽查趨勢

國際稅務日趨透明，近年，香港稅務局不斷加強稽查力度，採取更大數據應用和科技化手段，以監控納稅人申報情況。例如，稅務局引入了自動風險評估系統，透過分析歷年申報資料、第三方數據及行業基準，快速識別出可能存在查稅風險的報稅表。

共同匯報標準

政策層面，最值得關注的是CRS（共同匯報標準）下的自動交換財務帳戶資料機制。香港自2018年起實施CRS，與全球逾百個司法管轄區定期交換金融帳戶資訊。到了2025年，該機制已相當成熟，香港稅務機關可透過CRS掌握本地納稅人在海外的資金帳戶情況。

例如，若香港公司的董事在海外銀行擁有大額存款或投資所得，相關資料會經由CRS通報稅務局，令跨境收入的稅務合規更加受監管。因此，中小企業若嘗試利用境外公司或海外戶口來轉移利潤，需要慎重考慮合規風險。

罰款上限

根據《稅務條例》，嚴重瞞報或逃稅一經定罪，最高可被處以5萬港元罰款及少繳稅款三倍的附加罰款，甚至面臨3年監禁。

近年政府對重大的企業逃稅個案採取「零容忍」態度。在2025年的財政預算案中，香港重申了維護稅制公平的決心，罰則的嚴厲程度對企業形成強大的威懾作用。

稅務局查帳的常見觸發點 / 中小企容易違規的地方

雖然稅務局有時會進行隨機抽查，但大部分稅局查帳（即稅務審核或調查）都是有跡可循的。一般而言，以下幾類情況容易觸發稅務局的關注：

查稅觸發點	具體表現	常見問題案例
財務數據異常波動	• 收入或盈利突然大幅增減• 與行業平均水平差距懸殊• 毛利率長期偏低或起伏異常	• 中小企營業額突然暴漲或驟降• 毛利率遠低於行業正常水平• 可能涉及收入低報或成本虛增
長期虧損	• 連續多年申報虧損卻繼續運營• 虧損期間反而擴張業務• 開設新分店或購置資產	• 為少繳利得稅把帳面做成虧損• 隱瞞實際利潤• 進行不恰當的稅務處理
異常大額支出	• 某些開支項目突然激增• 交際應酬費、差旅費用超出同行• 出現與業務無關的巨額費用	• 將老闆個人開支計入公司費用• 私人汽車開支算作公司費用• 家庭旅遊費用報作公司差旅
關聯交易問題	• 與股東或關聯公司資金往來不透明• 未按轉讓定價原則作市價結算• 貸款、服務費、管理費等缺乏披露	• 沒有充分記錄董事借貸• 關聯公司費用缺乏合約支撐• 涉嫌藉關聯交易轉移利潤
第三方資訊不一致	• 申報資料與銀行記錄不符• 與物業成交紀錄有出入• 與僱主薪酬報告不一致	• 銀行賬戶有大額收入但未申報• 利息收入漏報• 買賣物業收入未如實申報
會計記錄不完整	• 發票單據保存不全• 帳目分類不清• 無法支持申報內容	• 被查時拿不出文件證明開支合法性• 記錄混亂導致申報錯誤• 被視作違規處理
報稅知識不足	• 錯誤處理稅務項目• 忽視應課稅收入• 違反稅務規定	• 將資本性支出當作即時費用扣稅• 某些收入應課稅而漏報• 不了解稅務規定導致違規