如何分期繳稅？逾期繳稅有附加費豁免？(內附申請表格)
香港稅制以效率和相對簡單聞名，納稅人有義務按時繳稅。然而，在現實生活中，個人和企業都可能遇到暫時性的財務困難，導致難以一次性清繳稅款。為此，香港稅務局設有「分期繳稅」政策，旨在為那些真正面臨財政困境的納稅人提供一定的緩解。
有必要分期繳稅嗎？
生活中總會出現意外情況，可能導致個人或企業的財務狀況在短期內變得緊張。
- 對於個人而言，失業、突發的醫療支出或收入的大幅減少等。
- 企業方面，可能面臨暫時的業務下滑、現金流問題或不可預見的運營成本增加。
香港稅務局的分期繳稅政策正為那些難以按時全額繳稅的納稅人提供合法途徑，以避免因逾期繳稅而產生的額外費用和法律後果。
若納稅人選擇拖延繳稅，最終導致更高的滯納金，甚至面臨法律訴訟，進一步加劇其財務困境。
分期繳稅申請資格
根據香港稅務局的規定，申請分期繳稅的主要條件是納稅人因財政困難而無法按時清繳稅款。
政策適用於多種稅項，包括
- 薪俸稅
- 利得稅及
- 個人入息課稅
稅務局曾針對某些課稅年度推出有條件豁免分期繳付附加費的紓困措施。然而，這些通常是針對特定情況的臨時措施，納稅人應以最新的稅務局官方資訊為準。
逾期繳稅有附加費？
即使申請分期繳稅，納稅人也需要了解逾期繳稅可能產生的附加費。
| 逾期繳稅附加費 | 徵收條件 | 附加費率 |
| 首次附加費 | 在繳稅期限日仍未清繳稅款 | 不超過5%的稅款 |
| 第二次附加費 | 在繳稅期限日六個月後仍未繳交（包括首次5%附加費） | 不超過10%的稅款 |
因此，如果長期拖欠稅款，最高可能被徵收總計15%的附加費。
此外，如果欠稅情況嚴重，稅務局可能會採取法律行動，一旦進入法律程序，納稅人可能還需要承擔額外的法庭費用和判定債項的利息。
分期繳稅申請步驟
表格可以從稅務局官方網站下載，部分表格也提供支援「智方便」的電子版本。
- 親身辦理： 納稅人可以親自前往稅務局的追討欠稅組辦理申請手續，該辦公室位於香港九龍啟德協調道5號稅務中心4樓。前往辦理前，建議查詢辦公時間。
- 書面申請： 納稅人也可以以書面形式提出申請，郵寄至指定的郵箱地址：香港九龍協調道郵政局郵箱28497號。
- 傳真申請： 稅務局也提供傳真號碼供納稅人提交申請
- 個人及獨資經營業務者可傳真至2519 6757
- 合夥業務及法團可傳真至2845 8850。
分期繳稅所需證明文件
無論選擇哪種申請方式，納稅人都需要提交一系列的證明文件以供稅務局審核。文件通常包括：
- 具體的分期繳稅建議書。
- 最近三個月的銀行月結單或存摺副本。
- 最近三個月的收入及支出詳情。
- 如為經營業務的人士，還需提交最近三個月的管理帳目（包括損益表及資產負債表）、現金流轉狀況及預測表。
- 申請書中需提供日間聯絡電話號碼，以便稅務局職員在需要時與申請人聯絡。
稅務局在審核申請時，可能會要求申請人提供進一步的證明文件。
分期繳稅申請預計處理時間
稅務局承諾在收到所有必要資料後的21個工作天內回覆分期繳稅的申請。為避免逾期繳稅產生的附加費和可能的追討行動，建議納稅人盡早提交申請。
如果之後稅務局拒絕分期繳稅的申請，納稅人則需要在原定繳稅期限或拒絕信發出日期後的14天內清繳剩餘稅款，以較晚者為準。
關於未繳金額潛在利息費用
雖然稅務局的分期繳稅安排本身可能不直接收取利息，但逾期未繳的稅款會產生附加費，這實際上是一種變相的延期付款成本。
此外，如果稅務局採取法律行動並獲得法院判決，未繳清的債務可能會產生利息。目前的年利率為8.276%。
作為替代方案，納稅人可考慮向金融機構申請稅務貸款，儘管這會產生利息費用，但在某些情況下可能比支付稅務局的附加費更划算。
