2025/26 利得稅寬減上限僅 $1,500？中小企必讀慳稅指南
對於香港的中小企經營者而言，每年的《財政預算案》發布都是公司財務規劃的重要時刻。然而，面對政府近年財政赤字的壓力，過往那種大幅度派糖的日子似乎難以復見。針對 2025/26 課稅年度，市場普遍預期一次性的利得稅寬減（Tax Reduction）上限將進一步收緊，甚至有消息指可能下調至 1,500 港元或維持在極低水平。
當政府的稅務支援力度減弱，企業的實際稅務負擔自然會相對增加。這時候，依賴政策寬免已非良策，經營者必須化被動為主動，重新審視公司的稅務架構。本文將深入拆解在低寬減環境下，如何透過精細的扣稅項目管理、善用兩級制利得稅機制，以及靈活處理暫繳稅，為公司在合規的前提下守住現金流。
什麼是利得稅寬減？從歷年數據看稅務負擔趨勢
利得稅寬減是指政府在每年的《財政預算案》中，建議一次性寬減該課稅年度的利得稅款。這項措施並不會改變法定的稅率，而是直接在納稅人最終計算出的應繳稅款中進行扣減。通常這項寬減會設有一個百分比（例如 100%）以及一個金額上限。
回顧過去幾年的數據，便能清晰看到寬減上限呈現逐年下調的趨勢，這對中小企的現金流管理構成了直接挑戰：
| 課稅年度 | 寬減百分比 | 寬減上限 (港幣) | 政策背景與趨勢分析 |
| 2020/21 | 100% | $10,000 | 疫情期間，政府提供較大力度支援 |
| 2021/22 | 100% | $10,000 | 維持支援以協助企業復甦 |
| 2022/23 | 100% | $6,000 | 財政壓力浮現，寬減開始下調 |
| 2023/24 | 100% | $3,000 | 進一步收緊，企業需承擔更多稅負 |
| 2024/25 (預測) | 預計 100% | $1,500 – $3,000 | 政府財政轉趨審慎，預期支援力度將維持在低位 |
假如 2025/26 年度的寬減上限最終鎖定在 1,500 港元，而你的公司經計算後的應繳稅款為 10,000 港元，在過往幾年你可能完全無需繳稅，但現在你可能需要繳付 8,500 港元。對於利潤微薄的初創或中小企來說，這筆額外的支出不容忽視。
善用「兩級制利得稅」
在一次性寬減措施逐漸退場的環境下，兩級制利得稅（Two-tiered Profits Tax Rates）成為了企業最穩定且恆常的慳稅工具。這是香港稅務局為了減輕中小企負擔而設的機制，只要你的公司符合資格，便能自動享有較低的稅率。
根據現行法例，合資格的法團及非法團業務，其首 200 萬港元的應評稅利潤可享有減半的稅率優惠：
- 法團（有限公司）：
- 首 200 萬利潤：8.25%
- 其後超過 200 萬的利潤：16.5%
- 非法團業務（無限公司）：
- 首 200 萬利潤：7.5%
- 其後超過 200 萬的利潤：15%
這裡有一個經常被經營者忽略的關鍵細節：關連實體限制。如果你擁有多間公司（例如集團式經營或擁有多間子公司），這 200 萬港元的優惠額度只能由集團內其中一間公司享用。這意味著老闆們必須進行策略性評估，選擇將哪一間盈利最高、最能用盡這 200 萬額度的公司申報為兩級制受惠者，以最大化整體的稅務效益。
若你不確定如何界定關連實體或計算集團稅務，建議諮詢 Mexus 的專業稅務顧問 進行詳細評估。
有關兩級制的詳細官方定義，可參考：稅務局 – 利得稅兩級制稅率指引
「可扣稅項目」細節
既然政府減免的上限降低了，我們就要從源頭入手，即是減少應評稅利潤（Assessable Profits）。合法地盡用所有稅務條例允許的可扣稅開支，是降低稅基的最直接方法。很多老闆只知道扣除租金和人工，其實還有許多細項值得留意：
- 強積金（MPF）供款僱主為員工所作的強制性及自願性供款均可扣稅。
根據條例，扣除額上限為該員工總薪酬的 15%。對於高薪員工，適當的自願性供款不僅能增加員工福利，也能作為公司的扣稅開支。 - 辦公室設備與折舊免稅額公司購買的資產如電腦、傢俱、機械設備等。
雖然在會計上是資本支出，但在稅務上可享有折舊免稅額。- 初期免稅額（Initial Allowance）：資產成本的 60% 可在首年即時扣除。
- 每年免稅額（Annual Allowance）：剩餘價值可按資產類別每年扣除 10% 至 30%。
- 環保設施特別優惠：購買合資格的環保車輛或節能裝置，甚至可能享有 100% 的即時扣除。
- 商業建築物翻新開支為了業務運作而裝修辦公室或店舖的費用
可以分 5 年平均扣除。這意味著即使你今年支付了一大筆裝修費，這筆費用會分攤在未來 5 年內抵扣利潤，平滑了每年的稅務影響。 - 知識產權註冊費為公司業務註冊商標、外觀設計或專利的費用
通常可全數扣除。這對於注重品牌的初創企業來說是一個重要的扣稅項。
哪些開支「不能」扣稅？
為了避免被稅務局審查或罰款，你必須清楚區分哪些是不可扣稅項目。若在報稅表中錯誤填寫，可能導致後續繁複的書信往來，甚至招致罰款。
- 家庭或私人開支：
常見錯誤，老闆的個人消費、家庭旅行、私人汽車開支等，絕對不可混入公司帳目。 - 資本性開支：
除上文提到特定折舊項目外，一般創業開辦費（Incorporation fee）、購買物業的本金等均屬資本性質，不能直接作為營運開支扣除。 - 各類罰款：
交通告票、遲交報稅表的罰款、違反法例的罰金，均不可扣除。 - 與產生利潤無關的開支：
例如與公司業務無關的股票投資虧損，不能用來抵銷公司的營運利潤。
若你需要協助整理雜亂的單據並確保符合扣稅原則，Mexus 的會計理帳服務 可以為你提供標準化的賬目整理，確保不錯過任何扣稅機會，同時剔除高風險項目。
暫繳稅壓力大？教你如何申請緩繳
當利得稅寬減上限由過往的 10,000 港元降至 1,500 港元，最直接的衝擊其實反映在暫繳稅（Provisional Tax）上。稅務局通常會假設你明年的利潤與今年相同，並以此預收明年的稅款。在寬減減少的情況下，這筆預繳費用會顯著上升，對現金流造成壓力。
如果你預計公司來年的利潤會大幅下跌（例如受經濟大環境影響），你不必硬著頭皮先交稅。若符合以下條件，你可以書面申請緩繳部分或全部暫繳稅：
- 利潤下跌：
預計 2025/26 年度的應評稅利潤，將比 2024/25 年度少於 90%。 - 虧損結轉：
你有未抵銷的承前虧損可供抵銷本年度利潤。 - 業務結束：
你的公司已經或即將停止營業。
申請緩繳有嚴格的時限，必須在繳稅限期前 28 天，或在暫繳稅通知書發出日期後 14 天內（以較遲者為準）提出。這能有效保留公司的現金流作營運之用。
官方參考資料：稅務局 – 申請緩繳暫繳利得稅
報稅常見陷阱與合規建議
在稅務局近年利用大數據和智能系統加強審查的背景下，隨意報稅只會招致更嚴重的後果。以下是幾個必須注意的合規重點：
- 混淆會計利潤與稅務利潤會計報表上的純利並不等於報稅表上的應評稅利潤。
報稅時必須進行稅務調整（Tax Computations），剔除不可扣稅的開支（如私人開支、罰款），並加上應課稅但未反映在帳面上的收入。 - 單據保存不當沒有單據就沒有扣除是鐵律。
稅務局要求商業紀錄必須保存 7 年。建議使用雲端會計系統將單據數碼化，這不僅是為了報稅，更是為了應對可能出現的實地審核。 - 忽略審計報告的重要性對於有限公司而言:
稅務局規定報稅表必須連同由執業會計師（CPA）簽署的核數師報告（Auditor’s Report）一併提交。一份乾淨、無保留意見的審計報告，不僅是法例要求，更是公司信譽的證明，對融資或申請政府資助均有幫助。
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雖然 2025/26 年度的利得稅寬減上限可能僅得 1,500 港元，這確實增加了企業的經營成本，但這也提醒了中小企老闆們：依賴政府寬減並非長久之計。
透過精準的稅務規劃、善用兩級制稅率、合法盡用各類折舊與扣稅額，以及適時管理暫繳稅，你依然可以將稅務成本控制在合理水平。報稅不僅是履行法律責任，更是檢視公司財務健康度、優化成本結構的最佳時機。
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免責聲明：本文內容僅供參考，不構成法律或稅務建議。具體稅務安排應根據個別公司情況並諮詢專業會計師意見。最新寬減措施以政府《財政預算案》公佈為準。
