有限公司-聘用員工支薪

很多時納稅人會成立有限公司然後聘用員工幫助營運公司。為了避稅,公司會聘用董事的配偶、子女、親屬或大量兼職員工打理公司業務,幫助公司運作,然後支付他們一筆薪金,公司總支出扣除數額因此而變得相當大。

公司作為僱主照常做法會向稅務局申報所支付的薪金。不過,通常這些員工的薪金會低於其所申索的免稅額,結果不用繳交薪俸稅。但實際上,這些員工可能沒有怎麼在公司工作,支付他們的薪金根本不是全部為產生公司的利潤而招致的,所以不應獲得扣除。

稅務局會定期抽查檔案,如果發現上述的情況,會要求公司提供所有員工的資料、支薪證據及工作細則以推斷支付的薪酬是否合理。

在此一提,稅例規定支付獨資東主或合夥業務合夥人的配偶薪金是不可以扣除的。

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利得稅-佣金、回佣和折扣支出須知

納稅人支付佣金、回佣或折扣須要在帳目中清楚分開列出,提供該付款款額和有關收款人的各項資料。不過,也有例外,在以下情況,納稅人可以不須跟稅務局的規定而披露資料:

  • 在一般營商中付款人和收款人均為主事人的原則下所容許的佣金、回佣或折扣,而該佣金、回佣或折扣將在各方的帳目中反映出來。
  • 個別人士是付款人和收款人各主事人的僱員或其他人士所獲支付的佣金、回佣或折扣,該佣金、回佣或折扣支出已填報在BIR表格第56A號(僱主填報的薪酬及退休金報稅表),從而披露了收款人的姓名和地址。

如果納稅人其實是須要提供支付佣金、回佣或折扣的資料,但又未能夠或拒絕提供,稅務局是不會批准扣除該佣金,回佣或折扣的扣除。

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利得稅-披露佣金、回佣和折扣支出的資料

納稅人經營業務需要支付佣金、回佣或折扣而符合稅務條例,是為了賺取應評稅利潤而招致的,就可以獲得扣除。但納稅人在填交利得稅報稅表時須根據稅務局的規定提供以下資料:

  • 納稅人不能把佣金、回佣或折扣支出包括在購貨成本或從入息扣除出來。而是要清楚把佣金、回佣或折扣支出的項目分開顯示在帳目表,清楚列明該付款的款額。
  • 納稅人須提供一份明細表列明佣金、回佣或折扣每筆付款的收款人名稱、地址、身分證號碼或商業登記證號碼、與納稅人的關係、款額、服務詳情、計算基礎等…
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利得稅-佣金、回佣及折扣支出

納稅人經營業務會付出佣金、回佣或折扣。如果這些支出是符合稅務條例的規定,是為賺取業務利潤而招致的就可獲得扣除。稅務局調查組過往發現在佣金、回佣或折扣這項支出有以下幾種情況:

  • 納稅人支付佣金、回佣或折扣予一些有緊密聯繫的非居港人士,但納稅人並未有披露有關進行的交易。
  • 為了避稅,納稅人支付佣金、回佣或折扣予有緊密聯繫的本地人士,但納稅人並未有提供收款人的資料、收款人與納稅人的關係、銷售或服務詳情、佣金計算基準等…
  • 納稅人把佣金、回佣或折扣包括在購貨成本,而這些支出沒有顯示在損益帳目的開支內。
  • 帳目記入了沒有證明是確實的佣金、回佣或折扣的支出

稅務局認為在以上各種情況,納稅人其實是作出不當的申索,因此會考慮採取懲罰行動。

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經營業務借貸利息的扣除

納稅人借款以經營業務而支付利息,如該利息是產生業務利潤是可以扣稅的,但要符合以下條件: 

  • 該借款是由財務機構或公用事業公司借入
  • 該借款是向非財務機構或海外財務機構借入,而所支付的利息須課繳利得稅
  • 貸款是由借款人本身或其相聯者在財務機構或另一間財務機構的存款作擔保
  • 借入的貸款是完全和純粹資助購買
    • 機械或工業裝置,而此開支是符合申請折舊免稅額的資格
    • 用作研發活動的機械或工業裝置
    • 營業存貨
    • 根據稅務條例第16G(6)所訂明的固定資產,例如電腦軟件硬件
    • 環保機械或環保車輛 

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