如何利用AI實現「數位會計」？探討機器人流程（RPA）對會計／審計的影響

在香港，稅務制度雖然簡單，但往往複雜難懂。其中，稅務局每年都要審查大量與收入來源和可徵稅性相關的案件，其中一些案件甚至需要提交給稅評審查委員會和法院做出裁決。納稅人對於香港稅務局所發出的預估或額外評稅單，往往會提出異議。因此，本文將特別探討一下香港常見的稅務、審計爭議，望納稅人參詳。 常見的香港稅務爭議： 1.收入來源地是香港？ 很多納稅人認為只要他們的業務活動不在香港進行，且沒有在香港運營辦事處、僱用工作人員，或與香港的客戶和供應商有關，則不需繳納香港所得稅。 然而，納稅人必須提供充足和適當的證明文件以支持其離岸免稅身份，例如業務經營的交易文件和通信。此外，香港稅務局審核離岸免稅申請時非常嚴格，可能採用各種測試，並對資訊和文件證據進行評估。 2.香港公司的稅務審計調查？ 香港稅務局有可能會把某些離岸免稅申請案件轉介稅務現場審計和調查部門進行檢查。如果審計發現不當申報且無法合理解釋，香港稅務局可能會開出罰款和/或利息。尤其是針對離岸免稅申請和罰款/利息問題。 3.稅務延遲異議？ 香港稅務局可能因各種原因，例如延遲或未提交報稅表，或法定評稅期限即將到來，向納稅人發送稅評通知書。如果納稅人不同意，必須在1個月內提出異議，否則稅評將成為最終決定。如未能在期限內提出異議，稅款將成為最終應付款項。為避免延遲異議糾紛，納稅人應確保通信地址最新，並保留相關文件證據。 稅局怎樣判斷開支是「可扣稅」呢？ 香港《稅務條例》第16及17條解釋了一般抵扣規則、特殊抵扣規定以及不允許的抵扣項目。如要符合可抵扣開支的條件，須滿足規定：如果存在異常付款或付款總額高於所賺取收入，則稅務局尤其是在稅務審核時會密切檢視該等支出的可抵扣性。 一般而言，開支可抵扣性的確定流程可分為以下幾個面向： 1.支出的性質與範圍 香港稅務制度，支出及開支的可抵扣性是一個重要的議題。只要仔細檢查導致這些支出的性質和情況（其標籤或名稱並不是最重要），稅務局會根據可用資料，確認交易的真實性質。因此，納稅人應該確保所有開支都符合《稅務條例》的要求，以避免稅務爭議。 稅務審核中，若納稅人因其他目的而產生開支，則須進行開支分攤，適用於《稅務規則》第2A至2C條所提供的方法。開支分攤在解決納稅人多報開支的問題上，常為稅務局審核案例中所檢視的一種方法。 2.不可抵扣的開支 納稅人應準備好有關該支出目的及意圖的解釋，並提供支持文件。家庭或私人開支、罰金及罰款通常是不可抵扣的支出，因為其並非在應課稅利潤產生時招致。資本性支出通常也是不可抵扣的支出，除非《稅務條例》存在特殊規定。 以上資料，謹供參考。如有任何報稅（個人報稅、企業報稅、會計師報稅）的疑問或資料想查詢，我們歡迎閣下與我們的專業顧問聯絡，並在稍後為您提供免費的報價及諮詢服務。

現金流量表是企業財務報表中的一部分，記錄了企業在一定時間內的現金收入和支出情況。這份報表對於企業管理和投資決策非常重要，因為它可以幫助企業了解自己的財務狀況和現金流動情況。本文將介紹如何為公司製作現金流量表、現金流量表對公司的作用、對公司營運的影響，以及使用現金流量表的注意事項。 如何為公司製作現金流量表？ 為了製作一份有效的現金流量表，企業需要收集一些必要的信息。首先，企業需要確定報表的時間範圍，一般為一年或一個季度。 其次，企業需要收集該期間內的現金收入和支出明細，包括銷售收入、收到的款項、支付的費用、借款等。最後，企業需要計算出該期間內的現金流入和流出總額，並進行比較和分析。 現金流量表對公司的作用？ 現金流量表是一個有助於企業管理人員和投資者更好地了解企業財務和現金流動情況的工具。它顯示了企業的現金收入和支出情況，包括經營、投資和融資活動等方面的數據。 這些信息對於企業管理和投資決策至關重要，因為它們幫助企業管理人員更好地了解自己的財務狀況，並制定相應的管理策略和投資決策。 此外，現金流量表還對企業的營運產生了重要影響。它不僅能幫助企業預測未來的現金流動情況，制定相應的財務規劃和備案，還能評估企業的現金償債能力和經營風險，並進行相應的風險管理。 使用現金流量表的注意事項： 當評估一家公司的經營狀況時，現金流和利潤是兩個關鍵指標。儘管它們都是公司營業成果的指標，但它們並沒有直接關聯。利潤是指銷售收入扣除成本後的盈餘，而現金流是評估企業實際資金流入和流出的指標。 因此，只關注利潤而忽略現金流可能會產生漏洞。例如，成功銷售的金額可能不會立即收到全額款項，這可能導致延遲或拖欠付款的風險。 另外，如果公司啓動資金是借來的，還款的本金償還不會體現在利潤上，但會影響現金流。此外，為了存貨付款，公司可能需要投入資金去購買庫存，並在一段時間內等待銷售收入，這也會降低公司的現金流。在評估一家公司的經營狀況時，應該同時關注現金流和利潤，以便全面了解其財務狀況和投資策略。 以上資料，謹供參考。如有任何報稅（個人報稅、企業報稅、會計師報稅）的疑問或資料想查詢，我們歡迎閣下與我們的專業顧問聯絡，並在稍後為您提供免費的報價及諮詢服務。

電子化是全球大趨勢。香港作為國際商業和金融中心，公司註冊處亦同樣開放電子形式的公司及商業登記申請。為了省卻櫃檯註冊的人力和時間，「註冊易」服務平台應運而生，為香港的商家據供最便捷的公司註冊服務，本文將會帶你了解「註冊易」的特點，以及與紙本申請的分別： 什麼是「註冊易」？ 香港政府於2011年1月推出一個全日24小時營運的入門網站，名為「註冊易」，利便申請人以電子形式交付成立公司及商業登記的申請，為欲在港註冊公司的一大重要里程碑。 「註冊易」作為一站式網上服務平台，為商業客戶提供免費、方便、易用的電子公司註冊服務，協助處理成立公司用戶或個人用戶。 使用「註冊易」電子成立公司有什麼特點？ 「註冊易」涵蓋《公司條例》及《公司（清盤及雜項條文）條例》的表格及相關文件，方便交付文件及提供其他相關電子服務，電子成立公司有以下特點： 電子成立公司和傳統成立公司有什麼不同？ 據《商業登記條例》5A條，只要申請人依據《公司條例》申請成立本地公司，即被視作同時提出商業登記申請。而申請人必須向公司註冊處交付申請文件，並交付 IRBR1 及所須的商業登記費及徵費。 以電子形式或印本形式交付的申請文件相同，須要交付的文件及繳付相關費用： 兩者的費用比較，自2020年10月起，經「註冊易」以電子形式成立公司，其費用（不包括商業登記費及徵費）將享有10%扣除。 以上資料，謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問，最精明的做法是向專業會計師尋求意見，而我們亦歡迎閣下的查詢。

財務公司受到《放債人條例》規管。但你知道財務公司的手續費用嗎？正規財務公司是否都不可以收取手續費呢？《放債人條例》又對財務公司有什麼限制？以2022年6月的數據來看，香港成功申請「放債人牌照」的公司數量已經逾 2,400 個，似乎有意申請牌照者、還是有意使用借貸服務的人，都有必要了解一下財務公司及《放債人條例》。 財務公司的中介費並不合法 目前為人熟知的「忠告：借錢梗要還、咪俾錢中介」，正正說明財務公司不可為提供借貸服務為由，收取任何中介費用。 「如貸款涉及獲委任第三方，而獲委任第三方的詳情仍未載列於放債人註冊處處長備存的登記冊上，則持牌放債人不應向擬借款人批出貸款。」 《放債人條例》亦在2016年修訂，正正是打擊不良中介之法，而一旦財務公司委任第三方，其必須是公司註冊處網站的「持牌放債人為批出貸款而委任的第三方名單」。 財務公司可以收取「費用」嗎？ 《放債人條例》規管財務公司的放債人業務，包括其貸款廣告的展示、實際年利率上限、追討還款方法、還款及提前還款安排等。一旦放債人違反條例，亦有相應罰則和後續處理。 其中，財務公司理論上不能夠從借款人中收取任何費用。然而財務公司卻會從過程中收取其他手續費，而避過條例所限： 現金手續費 話雖如此，但有財務公司仍會冒險透過現金形式收取「手續費」，以難以追查的方式觸犯《放債人條例》。 大頭息 財務公司可能會將首月的供款額增大，變相成為申請人的手續費，一般《放債人條例》沒明文規定財務公司不可以收取「大頭息」。 貸款額折扣 某些私人貸款或以貸款額折扣從中抽取費用，即借出不足額的款項，卻要求還十足的款額。例如貸款10萬，結果借款人只收到8萬，但還款額卻沒有因此減少。此舉同樣觸犯《放債人條例》。 財務公司還有其他費用？ 畢竟，財務公司亦有一些合法的費用可以收取，包括按揭貸款時借涉及的律師費及估價費。而借方亦可能被要求親自交付費用至相關單位，不一定由財務公司代為處理，為保障自身利益最佳的做法是要求收據方便日後證明。 以上資料，謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問，最精明的做法是向專業會計師尋求意見，而我們亦歡迎閣下的查詢。

有限公司、無限公司可能常有耳聞，但一說到香港公司的另一個分類模式—私人公司、公眾公司，或者就不是一般人所熟知了。究竟兩者有什麼分別？在法律上的定義似乎也很難辯明它們，但一些優缺點的討論或者可以。 私人公司的定義？ 私人公司一般代表私人股份有限公司（Privately held company），大部分香港註冊的公司都屬其例。私人公司亦有諸多別稱，例如「封閉式公司」、「不公開公司」、「少數人公司」、或「不上市公司」。 簡言之，與私營公司、獨資公司不同，私人股份有限公司的公司章程受以下條例規管。 據香港《公司條例》第十一條規定，一間非擔保公司的私人公司，董事人數可以1人，其組織章程細則必須載有適當條文以作出下述三方面限制： 公眾公司的定義？ 香港公眾公司（Public Company），又稱為「開放式公司」、「公開公司」、「多數人公司」或「上市公司」。 一說到「上市公司」，你是否已經知道它的定義？可惜的是，其實公眾公司還未等於上市公司（Listed Company）。公眾公司須符合聯交所的要求，確認資格才可以正式掛牌成為上市公司。即是說，公眾公司未必是上市公司；但上市公司就一定是公眾公司。 據香港現行的《公司條例》，從未對公眾公司進行定義進行解釋。而普通法對其的定義，亦只是沒有私人公司具備章程限制的公司，即成員人數無最高限制等（董事人數至少2人），非私人股份有限公司和擔保有限公司，就是公眾公司。 不過，由於公眾公司的其中一個特點，是其股票可以在聯合交易所掛牌進行公開交易，更容易募集資本。因此，公眾公司的規模通常都比私人公司為大。 雖說公司章程沒有上述限制，但實情是《公司條例》對公眾公司有更為嚴格的要求，這就是它們須要履行「公開原則」，制度要求公司對外展示經營狀況，即是須要向投資者及公眾人士，披露其業務財政、資產負債表及損益表等狀況，以確保所有第三者的利益。 公眾公司與上市公司有什麼差別？ 首先，香港公眾公司數量比私人公司為多，而且公眾公司是「上市」的條件之一，而上市事宜則受上市條例規管。 其次，上文提到的「組織章程限制」、及「公開原則」可謂兩者的最大差異，法律待遇亦有不同，各有優劣。 最後，香港私人公司可以循法律途經改組成公眾公司；反之，香港公眾公司亦可以改組成私人公司。 以上資料，謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問，我們歡迎閣下的查詢。