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如何緩繳暫繳稅?什麼申請條件大機會成功?

每年稅季於5月開始,經過評稅後,納稅人需要繳交兩期款額。若果納稅人因為突如其來的工作環境變化、經濟壓力導致未能繳付稅款,可以嘗試向稅務局申請緩繳暫繳稅,以幫助你渡過財務難關,而本文將會詳細介紹緩繳暫繳稅的申請方法及條件。

如何申請緩繳暫繳稅?

如果納稅人想申請緩繳暫繳稅,目前稅務局只接受以表格「IR1121」的申請,表格可以到稅務局網頁下載,填妥後可以經以下途徑交回稅務局:

  • 郵寄(地址為「香港告士打道郵政局郵箱 28487」,請確保郵資足額);
  • 傳真(至傳真號碼 2519 6896);
  • 透過「稅務易」帳戶,可以電子申請緩繳暫繳稅。

申請緩繳暫繳稅的限期?

對於上述的緩繳暫繳稅,申請書須在以下限期內遞交至稅務局辦理,以較遲者為準:

  • 在繳付暫繳稅限期前28天;或
  • 在繳付暫繳稅通知書發出日期後14天內;

如果納稅人已經在兩期暫繳稅中,繳交了第一期稅款,你仍然可以申請暫緩繳交第二期的全部或部分稅款,但必須遵守稅務條例訂明的申請限期和理由。

申請條件

一般而言,申請緩繳暫繳稅需要充份合理的理由,審視情況後,稅務局才可能批准緩繳,而根據薪俸稅、利得稅、物業稅,三者較大機會申請成功的理由如下:

暫繳薪俸稅

  • 暫繳稅課稅年度,納稅人將有未計算的免稅額 (如下一年度內有新生子女的子女免稅額);
  • 暫繳稅課稅年度,納稅人有更多的可扣稅額(如個人進修開支、自願醫保計劃保單的合資格保費,而該等開支超過上一年指明的款額);
  • 納稅人在下一課稅年度的應課稅入息,少於或可能會少於前一年度應課稅入息實額的 90 %;
  • 納稅人已停止或於暫繳稅課稅年度内停止賺取薪俸入息(例如失業、退休及減薪)
  • 納稅人已就上年度的薪俸稅評稅提出反對。

暫繳利得稅

  • 納稅人的應評稅利潤少於或可能會少於上一年度應評稅利潤的 90%,或少於暫繳稅課稅年度的 90%。(須提供至少 8 個月内並簽妥的帳目);
  • 結轉入該課稅年度抵銷的任何虧損額被遺漏或有不確之處;
  • 納稅人已停止經營你的行業、專業或業務,且就該課稅年度須評估的應評稅利潤,少於上一年度或下一年度的評估利潤。
  • 你已就上年度的利得稅評稅提出反對。

暫繳物業稅

  • 暫繳稅課稅年度,納稅人的物業應評稅值,少於或可能會少於上一年度的應評稅值的90%,或者少於或可能會少於暫繳稅課稅年度的估計應評稅值的90%;
  • 納稅人已經不是某物業的業主,或者會在暫繳稅課稅年度終結前不再是該物業業主,因而令暫繳稅應評稅值減少;
  • 納稅人已就暫繳稅課稅年度選擇個人入息課稅,而按這方法你可能會少付稅款;
  • 納稅人已就上年度的物業稅評稅提出反對。

以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

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