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報稅服務 / 企業報稅 2022(終極版)

Mexus 了解香港的稅務 / 報稅法則,憑藉報稅相關的專業知識與經驗,為企業在報稅過程中提供最全面的報稅咨詢與報稅服務,以此取得最大的稅收優惠,減少因報稅而來的負債,並提高企業盈利能力。

2022年,稅務局一如以往將向個人,獨資經營者,合夥企業,業主和有限公司發放納稅申報單/報稅表。

這些個人和公司應在報稅表發出之日起1至3個月內填妥報稅表,以及將所需文件提交給稅務局報稅及評稅。

Mexus 稅務服務包括:

無論是個人報稅、自僱人士報稅、企業經營者報稅(獨資/合夥)、業主報稅、有限公司報稅、無限公司報稅等,Mexus 報稅服務公司都能夠向客戶提供最專業的報稅建議,以安排最優質的會計報稅服務。

稅務服務包括:

  • 香港報稅務服務(Tax Planning and Tax Advices.);
  • 企業利得稅報稅、諮詢服務(Corporate Profits Tax Return Consulting Services);
  • 有限公司、無限公司報稅服務(Company Profits Tax Return);
  • 企業報稅稅務代表(Acting as Tax Representative);
  • 個人報稅務籌劃(Tax planning and Advices for Individual Tax);
  • 申請延期報稅、分期繳稅、退稅(Applying for Hold-over of Provisional Tax, Tax Payment by Instalment or Tax Refund);
  • 提出反對估稅 / 評稅(Lodging objection against improper Tax Estimation);
  • 解決報稅爭議等(Handling Tax Litigation)。 

香港稅制簡介

如果你每逢稅季都對報稅有滿頭問號,不論是你是僱主、僱員身份,在繳納稅項上可能因報稅稅表而感到困惑,而了解香港的稅制就變得非常重要。

香港的稅收制度在國際間享負盛名,本港採取分類稅制,主要稅項是以下三種:

  • 薪俸稅(Salaries Tax);
  • 利得稅(Profits Tax);
  • 物業稅(Property Tax)。

而某些外國常有聽聞的稅項,在本港並未徵稅,例如遺產稅、增值稅、營業稅、銷售稅、資本增值稅等。

報稅表及編號

報稅表(英文:Income Tax Return)。

為方便納稅人報稅,常見報稅表編號整合為以下幾項:

  • 有限公司報稅表 (BIR51);
  • 合伙企業報稅表 (BIR52);
  • 個人及獨資企業報稅表 (BIR60);
  • 僱主報稅表 (BIR56A;IR56B;IR56E;IR56F)。

稅務局會向個別人士發出(BIR60)表格,亦即是納稅人俗稱的「綠色炸彈」,供納稅人填報及簽署。在該課稅年度中,納稅人須就其薪俸收入、全權物業的租金收入、以及獨資業務的利潤申報入息,以便評稅主任評稅。

報稅 2022 時間表 / 報稅月份

參考 2021 年的報稅情況,2021/22 課稅年度的個人報稅表應在 5 月份陸續寄出,一般會於 5月的第一個工作天起發出。

如無意外,2022年的報稅月份、報稅日期會依以下時間進行:

  • 2022 年 5 月起,稅務局寄出報稅表;
  • 6 月、7 月,納稅人將按時把填妥的報稅表交回稅務局;
  • 10 月,稅務局將向納稅人發出交稅通知;
  • 2023 年 1 月,納稅人將繳交第一期稅款;
  • 2023 年 4 月,納稅人將繳交第二期稅款。

另外,所謂「課稅年度」,其實是指每年的 4 月 1 日至明年的 3 月 31 日,為止的 12 個月內,所有實際收入都有機會被徵收薪俸稅。如果納稅人在該課稅年度中的某一天開始工作,就應以該日至明年 3 月 31 日期間的收入申報薪俸稅。

未收到報稅表?

根據上述報稅時間表與報稅日期,如果納稅人往年需要報稅、而在 5 月後仍然未收到報稅表,你有責任於課稅年度結束後 4 個月內,主動聯絡稅務局查詢,並須重點列出以下資料方便跟進:姓名、香港身分證號碼、通訊地址、日間聯絡電話號碼等。

個人報稅/薪俸稅須知

根據香港《稅務條例》,因在港受聘而擔任職位、或自香港產生的入息,甚至是收取退休金,都須要按實際入息於課稅年度繳納薪俸稅。

個人報稅限期?

當收到報稅表後,納稅人須於報稅表發出日期的 1 個月內須填妥報稅表並交回稅務局;如果納稅人以電子方式報稅,報稅限期將是報稅表發出日期的 2 個月內(可自動享有一個月交表寬限期)。

個人首次報稅?

首次報稅的人士,由於稅務局會事先替你設立檔案,才有辦法處理報稅事宜,其報稅表並沒有固定發出日期。

一般而言,僱主應在新僱員入職的 3 個月內,向稅務局提交(IR56E)表格、有關該僱員的須繳納薪俸稅通知,當稅務局收到以上文件後就會替納稅人建立檔案,並在5個月內將報稅表寄到納稅人手上,以便首次報稅。

如果納稅人對於初次報稅有疑惑,除了可以向 Mexus 報稅服務公司查詢,亦可以參考稅務局的「個別人士報稅表指南」,協助填寫報稅表。

薪俸稅計算方法

就 2021/22 的課稅年度計算,薪俸稅額以以下「累進稅率」、「標準稅率」兩個方法計算,取兩者較低的款額徵收:

1.)累進稅率計算法:「應課稅入息實額」X「累進稅率」

2.)標準稅率計算法:「入息淨額」X「標準稅率」

其中,

  • 「應課稅入息實額」(Net Chargeable Income) = 入息總額 (Total Income)– 扣除總額(Deductions)– 免稅額總額(Allowances)
  • 「入息淨額」(Net Income)= 入息總額(Total Income) – 扣除總額(Deductions)

香港薪俸稅報稅的「標準稅率」統一為 15%,而「累進稅率」則視乎「應課稅入息實額」而變化,如下所示:

  • $0 – $40,000 HKD:2%
  • $40,001 – $80,000 HKD:7%
  • $80,001 – $120,000 HKD:12%
  • $120,001 HKD 以上:17%

免稅額及扣稅項目(2021/22 課稅年度)

填寫報稅表時,除了將入息金額填妥,亦要計算各種免稅額及扣稅項目,適用於以薪俸稅或個人入息課稅方式報稅人士。

以下列出常見免稅額,納稅人只要滿足條件即可在報稅表上申索:

  • 基本免稅額($132,000)
  • 已婚人士免稅額($264,000)
  • 子女免稅額(每名)

(第1至9名子女 – $120,000)

(每名子女出生的課稅年度,子女免稅額可獲額外增加 – $120,000)

  • 供養兄弟姊妹免稅額($37,500)
  • 供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額 (每名)

(如年齡為55歲或以上但未滿60歲 – $25,000)

(如年齡為60歲或以上 – $50,000)

(未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 – $50,000)

  • 單親免稅額($132,000)
  • 傷殘受養人免稅額($75,000)、傷殘人士免稅額($75,000)

以下列出常見扣除項目,納稅人只要滿足條件即可在報稅表上申索:

  • 個人進修開支(扣稅上限$10,000)
  • 認可慈善捐款(扣稅上限為應評稅入息35%)
  • 強積金(MPF)或認可職業退休計劃(ORSO)供款(扣稅上限$18,000)
  • 自願醫保計劃(VHIS)(扣稅上限$8,000)
  • 合資格年金、可扣稅強積金自願性供款(TVC)(扣稅上限$60,000)
  • 居所貸款利息(扣稅上限$10,000)

基本上,所有免稅額、扣稅項目都要自行申報,其中很多人誤以為強積金(MPF)強制性供款是由僱主填報,但實質不然,而且僱員如果不申報該項扣除項目,可能被視作放棄扣稅權利。

報稅計算機

為協助納稅人簡化報稅過程,稅務局製作的「報稅計算機(2021/22)」可以計算應繳薪俸税或個人入息課稅稅款。只要輸入婚姻狀況、總入息等資料,按下底部的「計算」按鈕,就可以列出納稅人估計應繳稅款。

「報稅計算機」的計算,按每個課稅年度可能有異,而且謹供參考,其準確性視乎納稅人的資料是否輸入正確,對於個別稅務情況,仍然建議向專業的報稅服務公司查詢。

報稅方法:網上報稅 VS 實體表格報稅

報稅方法可分為實體方式(填表報稅)與網上方式(稅務易 ETax 平台)。

依實體方式填妥報稅表,須在報稅表發出日期的 1 個月內填妥交至稅務局,因此郵件寄回報稅表時,務必要留意郵票是否足額,免得退回重寄,費神失事。

依網上報稅,可經港府設立的稅務管理系統「稅務易」(ETAX)平台網上報稅,方便環保。一般在稅務局的「稅務易」平台上開立個人帳戶只需2個工作天,開通帳戶後可享多項稅務服務,包括查看未清繳稅款,提交的報稅表與評稅等。

而且港府為鼓勵市民使用網上報稅,使用服務的納稅人將自動享有一個月交表寬限期,即可在報稅表發出日期的 2 個月內報稅。

網上報稅/設立「稅務易」帳戶教學

  • 先到訪 「稅務易」網頁;
  • 點選「申請通行密碼」,一般經郵遞會於 2 個工作天內收到啟動密碼;
  • 進入「稅務易」網站,選擇「開立稅務易帳戶」的連結;
  • 輸入「稅務編號」及「稅務易啟動密碼」(稅務編號可在「報稅表」或「評稅通知書」上找到);
  • 自訂個人的「稅務編號」及「通行密碼」;
  • 設立「密碼提示」;
  • 提供電郵地址及電話號碼等資料;
  • 選擇以電子方式收取通知書及文件即可開通。

企業報稅/利得稅須知

據《稅務條例》列明,任何在本港的經營活動包括行業、專業或業務,對象不論是公司法團、合夥業務、受託人或團體,只要是香港地域內產生或衍生的利潤(扣除開支後的凈收益),均須要向政府報稅及繳納利得稅。

另外,如果有人以「出售樓宇或物業」作為營利的計劃,這也會複視為一項業務經營,同樣要為利潤納稅。而為自己工作的自僱人士,同樣有責任要繳交利得稅。

至於利得稅報稅表,每年 4 月的第一個工作天起,稅務局將對香港的所有有限公司發出獨立報稅表,或需進行審計核數;

而無限公司(只進行商業登記, BR)的獨資企業,則於個人報稅表報稅即可。

企業報稅期限?

當企業收到稅務局發出的報稅表,須在該報稅表發出日起 1 個月內填妥並交回稅務局。該期限亦列明於報稅表的第 1 頁上。

企業首次報稅?

一般而言,首次報稅的企業,稅務局會在公司成立後 18 個月內,發出首份利得稅報稅表(BIR51)。如企業沒有收到報稅表,東主有責任通知稅務局發出報稅表。

相對次年或之後的報稅表,東主的首份報稅為 3 個月內遞交,值得留意的是,首份報稅表的報稅期限比非首次報稅多出 2 個月,故無法申請報稅延期。

面對首份報稅表,其檔案號碼將以以下形式展示:

「23/」+ 公司商業登記號碼前8位數字

(如:23/51130044)

首份報稅表,企業可以註明公司成立日期(在課稅年度內),而不一定要將這18個月的財務狀況逐一說明。

利得稅計算方法

在香港的「兩級制稅率」中,就 2021/22 的課稅年度計算,利得稅的計算方法如下:

所有法團業務:

  • 賺取利潤首200萬港元,利得稅應評稅利潤的稅率為8.25%;
  • 利潤超過200萬港元的部分,利得稅應評稅利潤稅率則為16.5%。

法團以外人士:

  • 賺取利潤首200萬港元,利得稅應評稅利潤的稅率為7.5%
  • 利潤超過200萬港元的部分,利得稅應評稅利潤稅率則為15%。

與薪俸稅類似,企業可以通過各種減稅和免稅額減少繳納之稅款。

企業報稅須知

企業「休眠」無營運需要報稅嗎?

按稅務局的定義,如果香港有限公司在該課稅年度中並無「重大會計交易」,即會計記錄中未有一筆交易(公司註冊處的年費、發行股票的款項不計在內),即可視之為「休眠」公司。

企業雖然「休眠」並無營運,惟仍然需要填寫利得稅報稅表,以屨行應有的稅務義務,只是在申報稅項時,可申請豁免核數過程,不須要提交經過審核的財務報表和稅收計算表。

企業「未開始營業」需要報稅嗎?

東主可能會預先設立有限公司,但未真正開始營業。同樣,企業仍然需要填寫報稅表,並向稅務局提供業務未開始營運的業務聲明,及申報該年度並沒無任何業務利潤,以及無須遞交審計報告。

企業「虧損」需要報稅嗎?

一旦企業/業務東主在上個課稅年度上出現虧損,企業不一定收到利得稅報稅表。不過報稅表可能在任何時候發出。

只要該年度企業具有「應評稅利潤」,即使沒有收到利得稅報稅表,企業仍有責任通知稅務局發出相關報稅表。

另外,虧損出現的課稅年度,東主可以考慮把本年度虧損結轉到下年度,以抵銷該業務在往後年度的利潤,同樣適用於經營多個行業的法團,詳細情況可以向專業報稅公司查詢。

入息超過 $2,000,000,需連同其他資料報稅

不論企業是獨資還是合夥,假如刻財政年度的企業入息超過 2 百萬,企業報稅時須將報稅表、利潤表、資產負債表一併交回稅務局。

以上資料,謹供參考。如有任何報稅(個人報稅、企業報稅、會計師報稅)的疑問或資料想查詢,我們歡迎閣下與我們的專業顧問聯絡,並在稍後為您提供免費的報價及諮詢服務。

報稅 FAQ

稅務服務包括

無論是個人報稅、自僱人士報稅、企業經營者報稅(獨資/合夥)、業主報稅、有限公司報稅、無限公司報稅等,Mexus 報稅服務公司都能夠向客戶提供最專業的報稅建議,以安排最優質的會計報稅服務。

企業報稅

每年 4 月的第一個工作天起,稅務局將對香港的所部企業發出利得稅報稅表。

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