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獨資業務如何填寫「BIR60個人報稅表」?如何在第 5 部申報入息?

如果納稅人擁有獨資業務,應該如何填寫個別人士報稅表(BIR60表格)呢?尤其是第 5 部中的「申報入息」。只要納稅人擁有至少一個業務,你都要在該部中申報入息,下文將總結當中常見的用詞,附上稅務局網站給予的解釋,希望幫助不懂填寫報稅表的你。

經營多於一家獨資業務者

納稅人如果有經營獨資業務,可以在個別人士報稅表(BIR60表格)上,第 5 部的第二行「有」方格旁,加上「剔」號,並填妥該部的其餘項目。

如果納稅人有超過一家獨資業務,就需要在表格提供的地方提供詳細資料,並以同一格式另紙提供其他獨資業務的詳細資料。如果業務入息超過 $2,000,000 港元,就須另交該業務的帳目和計算表。 

如何申報入息?

在BIR60表格內,有不少名詞指代一些稅務資料,需要納稅人清楚其內容才可以準確報稅,以下是一些常見的入息用詞及稅務局給予的解釋:

  • 「總入息」代表所有入息,包括出售資本、資產所得的收入,以及不論是否得自主要業務活動的其他無須課稅入息。
  • 「營業額」指的是納稅人自業務所得的收入,而非一般收益不應包含在內(如銷售資本資產所得的收入)。
  • 「毛利 / 毛虧損」指的是營業額和銷貨成本的差額,如果納毛人未有因貨物或商品買賣的損益帳目,應在這欄內填上「 0 」。
  • 「帳目所示的純利/虧損」指的是收入和支出的差額。
  • 「應評稅利潤/經調整虧損」可以利用政府提供的「利得稅計算表」代為計算,而且每一項獨資業務應以一張計算表計算。
  • 「認可慈善捐款」一欄,只需填寫該課稅年度所作的認可慈善捐款總額。
  •  「付給強制性公積金計劃(MPF)的強制性供款,請填寫納稅人以自僱人士身分所付的相應供款,而最高可獲扣除額為 $18,000 港元(與認可退休計劃的供款共用扣除上限)。
  • 「利得稅兩級制稅率」,如業務應按兩級稅率課稅及沒有任何有關連實體,於「是」方格內加上「剔」;如該業務有其他有關連實體,但沒有任何有關連實體選擇兩級稅率,你須同時填寫附錄的第 5 部分。
  • 「曾代/與非居住於香港的人士進行交易」,如納稅人於課稅年度與非居港人士交易,請於「是」方格加上「剔」號,並填寫 BIR 60 表格附錄的第 6 部分。
  • 「研究和開發開支/環保設施開支/知識產權開支」,如業務曾申索扣除有關開支,於「是」方格內加上「剔」,並填寫附錄的第 7 部分。
  • 「無運作的業務」,如果納稅人的業務於整個課稅年度未有運作,仍然需要填寫 BIR60 表格第 5 部的第( 1 )和第( 2 )兩項,以及在第( 3 )至第( 9 )項填上「 0 」。

 以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

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