違反《稅務條例》有什麼後果？評定補加稅的罰款又是多少？

納稅人準時無誤地提交報稅表，是香港納稅人應盡的基本責任。不過，無論是因為一時疏忽，還是蓄意向稅務局作出瞞騙、虛報稅務資料等違反《稅務條例》的行為，都有可能被檢控和罰款，查篇將會討論《稅務條例》和評定補加稅的罰則。

《稅務條例》的罰則？

據《稅務條例》第十四部，如不同人士在以下情況違反相關條例，香港稅務局可對該人士作出檢控，而罰款和各項後果都在下列列出：

僱主需留意：

對於僱主/公司東主，任何無合理辯解而違反以下事項，

• 合理時間內提交報稅表、為新的僱用安排通知稅務局等等（第52(2),(4)至(7)條規定，）；
• 在一定限期內備存業務紀錄，包括資產及負債的紀錄（51C 條規定），

稅務局可對該人士提出檢控，定罪者將依法庭命令遵辦未辦事項，及罰款 10,000 港元

納稅人需留意：

對於任何納稅人，任何無合理辯解而違反以下事項，

• 填報不正確的報稅表；
• 作出不正確的陳述；
• 提供不正確的資料；
• 未有按時提交報稅表；
• 未有把應課稅事項通知本局。

稅務局都可向定罪者徵收最高三倍的稅款作為罰款，以及額外罰款 10,000 港元。

如果被判斷為蓄意逃稅或協助他人逃稅，包括作出漏報、虛報、虛假地申索扣除項目或免稅額、編製虛假帳簿等，

被定罪者將可被徵收最高三倍的稅款作為罰款、額外罰款 50,000 港元，以及最高監禁 3 年。

稅務局會參照下列加徵罰款比率來評定罰款額：

利得稅個案：

• 首次違例：少徵收稅款的 10% – 20%；
• 5 年內再次違例：少徵收稅款的 20% – 30%；
• 5 年內三次或以上違例：少徵收稅款的 35% – 50%。

薪俸稅及物業稅個案、個人入息課稅個案：

• 首次違例：少徵收稅款的 10%；
• 5 年內再次違例：少徵收稅款的 20%；
• 5 年內三次或以上違例：少徵收稅款的 35%。

雖然稅務局會依上述比率加徵罰款，但同時亦會考慮以下各項因素調整罰款，最多視個別情況上調或下調最多 25%：

• 合作程度；
  （妥協、積極或獲寬減；被動、迴避或獲加重）
• 披露事實的程度；
  （誠懇認真解決問題或獲寬減；延誤或妨礙審核或獲加重）
• 違規行為歷時多久；
  （偶然一次或獲寬減；屢次犯規或獲加重）
• 納稅人背景；

（文盲或教育程度低或獲寬減）

• 業務規模與少報款額。
  （漏報額較小或獲寬減；相對規模而言少報的款額較大）

最後，稅務局亦有可能就上述個案進行實地審核及調查，將有機會增加補加稅罰額的機會，並可能被判予更重的罰項。

以上資料，謹供參考。如有任何有關稅務條例的罰則、補加稅罰款的疑問，我們歡迎閣下的查詢。

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