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已婚人士報稅應該選擇「合併評稅」還是「分開評稅」?哪一個更慳稅?

近月,不少人都陸續收到報稅表。而已婚人士都可以考慮選擇以「合併評稅」方式報稅,視情況不同可能會得到更佳的稅務優惠。究竟合併評稅的好處在哪裡?何時應該採用呢?以下文章將以例子回答: 什麼是分開評稅? 夫婦二人可以選擇分開評稅。在這個情況下,有應課薪俸稅入息的已婚人士、或其配偶,都可以使用獨立個別人士身份分開評稅。而二人仍然要各自申報入息,並可以在申索開支和扣除額的前提下填妥報稅表。 如果配偶或另一方未有應課薪俸稅入息的話,一方仍然可獲「已婚人士」免稅額,按理亦不用選擇「合併評稅」方案。 在評稅的時候,其中一方所須繳交的稅款與配偶的入息無關,評稅主任會分別向雙方發出評稅通知書。 什麼是合併評稅? 如果想將雙方的薪俸稅入息合併評稅,二人仍然要在自己的個別人士報稅表(BIR60)第4.4部中,填妥資料及選擇合併評稅,並且須要雙方簽署作實。 只要已婚人士或其配偶其中一方的入息少於另一方的應得免稅額,採用合併評稅都可能對雙方有利,可能會減省稅款。而合併評稅代表著二人的應課稅入息將納一合併計算,其入息總額會扣減「已婚人士」免稅額及其他免稅額。 合併評稅選項要每年申請 不過,需要留意的是合併評稅選項並非永久生效,如慾每年都選擇合併評稅,納稅人就要每年都重新提出該申請。 如果想合併評稅,謹記要在該課稅年度或隨後一個課稅年度內提出申請,或於評稅成為最終決定評稅後1個月內提出申請,稅務局局長可能按情況延長這個時間限制;若果取消選擇合併評稅,同一年課稅年度就不可以再次選擇合併評稅。 合併評稅後,他們的評稅通知書亦只會收到一份,假如稅務局經計算後發現合併評稅無助於稅款減省,評稅主任就會分別向他們發出評稅通知書。 分開評稅還是合併評稅比較好?看看以下例子 假設今個課稅年度,育有一女的陳氏夫婦月入分別為45,000元及10,000元,選用分開評稅及合併評稅的報稅會相差多少? 如果二人以「分開評稅」方式報稅: 陳太太的入息(120,000元)低於基本免稅額(132,000元),因此本年度不用交稅;陳先生的入息(540,000元),在計算基本免稅額、子女免稅額、以及今年100%稅款寬減(上限10,000元)後,應繳稅款為17,900元。 如果二人以「合併評稅」方式報稅: 將二人的入息加總(636,000元),扣減已婚人士免稅額、及子女免稅額、以及今年100%稅款寬減(上限10,000元)後,應繳稅款只有14,840元。   如此可見,合併評稅的報稅方式將可以為二人減少稅款3,060元,在這個情況而言相對有利。 擔心錯誤合併評稅?稅務局會自當跟進 納稅人除了可以利用稅務局的「稅款計算機」衡量應否採用合併評稅,以估算二人的應繳稅款,為擔心錯誤合併評稅的納稅人提供支援及幫助。 不過,即使不使用「稅款計算機」衡量應繳稅款,其實納稅人亦無須太擔心評稅會出現不利情況,因為如果稅務局發現合併評稅對納稅人不利時,評稅主任會在評稅通知書的附註一欄通知,亦會暫停處理申請。 而當局更會自動作出比較,並建議納稅人申請最有利方案,已婚納稅人毋須過份擔心交多了稅。 以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

報稅前不妨考慮購買「儲稅券」?可收息可交稅有多優惠?

稅季又到了。不少納稅人開始陸續計劃如何以最優惠方式報稅,但其實港府有推出儲蓄與交稅功能兼備的「儲稅券」,幫助納稅人長期計劃稅務與財務。本文將會介紹儲稅券的基本資料,以及參考儲稅券的年率利,看看有多優惠。 香港的儲稅券 顧名思義,「儲稅券」就是以「儲蓄繳税」為目的,希望幫助納税人在處理稅務的時候同時兼具儲蓄功能,比起借稅貸來得好百倍,既可收息,亦可培養儲蓄習慣。 目前,香港政府發出共兩種儲稅券,分別是一般儲稅券以及「有條件緩繳税款令」的儲税券。前者是供納税人儲蓄交税之用,而後者是納税人就評税作出反對或上訴後就緩繳税款所須提供的繳款保證。 如何使用儲稅券? 一般納稅人可以參加「電子儲税券計劃」;而在職及退休公務員就可以自願參加「即賺即儲」計劃。 「電子儲税券計劃」 如果想參加「電子儲税券計劃」,納稅人需要填妥「儲稅券帳戶」的開戶申請表(IR1306),並交回稅務局辦理開戶,一經開戶,你就可以憑該戶口的帳戶號碼購買或贖回電子儲稅券。而每位納税人僅限開設1個儲稅券帳戶,且不可以聯名開設。 開設儲稅券帳戶後,納稅人可每月定額購買儲稅券,面值最少為300元及為50元的倍數。只要儲稅券是用以清繳持有人的稅項,就可以獲得利息。 「即賺即儲」計劃 至於專為公務員面設的「即賺即儲」計劃,有意參加者可以在生效月份一個月內遞交授權表格(通用表格第 605 號),授權庫務署署長每月從薪金或退休金中扣除一筆指定金額(同樣為300元或以上及為 50 元的倍數)作為購買儲稅券之用,像是「扣糧」儲稅的形式。 如何購買儲稅券? 經以上兩種方式開設戶口後可透過以下6種方式儲稅,所購買的儲稅券會自動存入儲稅券帳戶內: 銀行自動轉帳;銀行自動櫃員機;電話繳費靈轉帳;透過互聯網的「税務易」、「繳費靈網上服務」等網上繳費渠道轉帳;郵遞至稅務局;或親臨郵政局買券。 儲稅券有什麼好處? 「自動交税」服務 首先,開設儲稅券帳戶可享用全面的化電子服務,包括「自動交税」服務。在戶口持有人的稅款到期日當天,稅務局會以先購先贖回方式,自動贖回你帳戶內的儲稅券,以繳付稅款。一旦賬戶結餘不足,餘數仍然須於繳稅日期或之前繳交。 年利率較高 其次,儲稅券的年利率可能一般比銀行的活期利率高。儲稅券利率參照3間發鈔銀行12個月定期存款的平均利率,並在每月作出覆檢。 由2021年6月7日起,儲稅券利率為年利率0.05%,而一般儲稅券的利息會按照發券當日的利率計算,購買後會維持在購買日生效的利率,並以照單息計算,至繳稅日為止,最長生息期為36個月。 以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

公司虧損、「休眠」公司怎樣計算利得稅?

香港得營商環境被外界高度認同,其理由之一就是香港的利得稅制度簡單而實惠,是不少有意到香港發展的業務東主的福音。而在利得稅報稅程序上,不少人疑惑如果業務虧損的話,是否還需要繳交利得稅?而面對尚未開始的業務和「休眠」公司的情況,報稅時有什麼需要注意?以下文章將會為你解答。 今年虧損了要交利得稅嗎? 根據《稅務條例》,如果業務東主在當前的課稅年度上出現虧損,那麼你就可以選擇把本年度的虧損結轉到下年度,以抵銷該業務在往後年度的利潤。 而且,如果對於經營多個行業的法團,它們可以將某業務的虧損,用以抵銷旗下另一業務的利潤。而實施優惠稅率徵稅的收益或利潤,計算其盈虧在抵銷其他收益或利潤時,會作出相對的調整。 還有,如果該虧損的業務為合夥業務,每位合夥人應按當初協議的賺蝕比例分攤款項,同時視乎合夥人是個別人士或是法團,以作稅務評核。 一旦業務東主/納稅人在出現虧損的課稅年度有其他收入如受僱薪俸收入,亦可以選擇以「個人入息課稅」的方式進行評稅,任何蒙受的虧損款項,同時可以用於抵銷其他應課稅收入(入息總額)。而假如在作出抵銷後仍然有虧損餘額,仍然可以選擇在下個課稅年度中,將虧損餘額列入隨後年度的「個人入息課稅」,再繼續抵銷該年度的收入。 值得一提的是,納稅人務必留意不可以用任何「欺詐手段」來逃避繳稅責任,例如令業務帳目由盈利變為虧損,違者可能會依反避稅條文懲處及追究稅務責任。 尚未開始的業務怎麼辦? 不少東主可能會先設立有限公司,但未真正開始營業,導致該課稅年度未有盈利或業務根本尚未開始。 此時,納稅人可以向稅務局報告該業務「尚未開始」,只要公司董事或公司秘書向局方提供業務未開始營運的業務聲明,你就可以不遞交審計報告的前提下,在報稅表上申報該年度並沒有任何業務利潤。而一旦業務開展,往後的年度就需要附上相關財務報表。 「休眠」公司要交利得稅?  依稅務局的定義,所謂「休眠」公司是指該香港有限公司在該課稅年度中,並無「重大會計交易」,亦即是說公司的會計記錄中未有任何一筆交易,此處的「交易」不限於向香港公司註冊處支付的年費,以及發行股票時所需要支付的款項。 話說回來,即使在該課稅年度公司符合「休眠」公司的定義,也不代該公司無須按時遞交利得稅報稅表,以屨行應有的稅務義務。只是「休眠公司」在申報稅項的時候,並不須要提交經過審核的財務報表和稅收計算表。 以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

利得稅稅率是多少?介紹香港利得稅制度

香港得營商環境被外界高度認同,其理由之一就是香港的利得稅制度簡單而實惠,是不少有意到香港發展的業務東主的福音。而在利得稅報稅程序上,你一定要注意在限時內繳交利得稅,以防受到當局的處罰及追究稅務責任。因此,本文將會逐一介紹香港利得稅制度及相關資料,讓納稅人做好報稅及審計準備。 經營生意才要交利得稅? 基本上,《稅務條例》指出利得稅的課稅範圍包含任何人士。只要他們以任何形式包括法團、合夥業務、受託人或團體,在香港經營行業、專業或業務,而從中產生的所有利潤(售賣資本的利潤除外),均會被徵收香港利得稅,而且非居港人士於香港產生的利潤也須納稅。 另外,如果有人以「出售樓宇或物業」作為營利的計劃,這也會複視為一項業務經營,同樣要為利潤納稅。而為自己工作的自僱人士,同樣有責任要繳交利得稅。 什麼業務要交利得稅? 除了大家所共識的業務經營,有不少情況都會被視為在香港經營行業、專業或業務,而當中產生的營業收入就須要納稅,進一步說明例子如下: 於香港上映、以電影/電視片膠卷、紀錄帶、錄音或宣傳資料賺得的款項;在本港使用或獲授權使用專利、設計、商標、版權等所賺的款項(本港以外地方使用的款項可獲扣除);轉讓或協議轉讓表演者權利而支付給表演者的費用;在香港經營業務而收取的補助金、津貼或資助;容許或授權在香港使用的動產,而以租賃費、租金或其他相類似形式所收取的款項。 香港利得稅的稅率是? 自2018/19 及其後的課稅年度,港府針對減低本地中小企業的稅務負擔,將利得稅「一般稅率」改為「兩級制稅率」,以維持一個簡單及低稅率的稅務制度,促進商業發展。 在「兩級制稅率」中,所有法團業務的首200萬港元應評稅利潤的稅率為8.25%;而超過的部分,應評稅利潤稅率則為16.5%。 而對於法團以外的人士,首200萬港元應評稅利潤的稅率為7.5%;而超過的部分,應評稅利潤稅率則為15%。 如何遞交利得稅報稅表? 報稅時,稅務局每年年初都會向稅務代表發佈通函,當收到利得稅報稅表後,納稅人應在發出日期(列印於利得稅報稅表的第1頁上)的1個月內將報稅表填妥並遞交到稅務局,當中可能需要提交報稅表以外的補充資料或證明文件,例如審計報告、利得稅計算表等等。 順帶一提,除了填妥利得稅報稅表外,為了享用各項利得稅優惠政策,納稅人或者需要從稅務局的網站下載更多補充表格,在填寫補充表格後方可適用相關優惠。 以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

認可慈善捐款扣稅攻略,配偶可用盡捐款上限?

稅季當前,不少香港市民將會陸陸續續收到稅務局寄來的報稅表(綠色炸彈),在未知道本稅務年度的應繳稅項之前,更應該要知道如何用盡稅務策略,為自己慳稅。說到扣稅,雖然很多人都可能第一時間想到「扣稅三寶」:可延期年金、強積金自願性供款和自願醫保,但其實更常用的扣稅方案可能是捐款扣稅。因此,本篇將會詳細介紹如何透過認可慈善捐款來獲得稅務寬減,當中有很多常見疑問,例如教會奉獻是否符合資格扣稅,以下將會找到答案。 認可慈善捐款扣稅? 香港的扣稅途徑有不少,在薪俸稅、利得稅或個人入息課稅入息的其中一項中,都可以透過向認可志願機構或非牟利慈善團體捐款,以申請稅務寬減。 不過這些捐款要符合某些條件才可以扣稅,而利用捐款作為稅務扣減是有上限的,目前扣除額不可多於納稅人在該稅務年度的「入息減去可扣除支出及折舊免稅額後;或應評稅利潤評稅入息;或利潤」的35%。 哪些捐款可獲扣稅? 上述提到認可的捐款要符合某些條件,就該項捐款的性質而言,捐贈給獲豁免繳稅的慈善團體、或捐贈給政府作慈善用途都可以申請扣稅,其中包括環保組織、宗教及文化團體、教育服務機構、青少年及兒童服務團體、老年人服務團體、特定病症關注組織、動物保育團體、運動團體以至促進創科發展基金等。 而所有屬公共性質、符合資格的慈善團體或信託,都依據《稅務條例》第88條所列,如果想查詢名單,可以到以下政府的「獲豁免繳税的慈善機構及慈善信託的名單」網址詳閱。 就捐款的金額而言,申請扣稅的捐款總額不可少於$100港元,而一旦納稅人以個人入息課稅接受評稅,並擁有多於一項入息來源,而認可慈善捐款總額未能在其中一稅項下獲得扣除,餘數可於個人入息課稅下申索扣除。 可以為配偶申請認可慈善捐款扣稅嗎? 如果(並非分開居住的)已婚人士在申報稅項的時候,一方有認可慈善捐款,可以為另一方申索稅務扣減。假如一方的捐款扣減因為超出上限而有未獲扣減的慈善捐款,另一方可享有這些捐款減免,用盡二人的捐款總額。 奉獻、捐金可以扣稅嗎? 雖然政府網站上有到明,教會崇拜時放入奉獻袋內的捐款、寺廟放置的香油錢等,為不能扣減的款項。不過,如果以上的團體均為《稅務條例》第88條所列的認可慈善機構,而金額多於$100港元,不論是否現金,只要它們願意向納稅人發出捐款收據,那麼在報稅的時候,都否以以此為證申請捐款扣稅。 以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

什麼是「個人入息課稅」?這種評稅方式真的更慳稅、更適合你嗎?

報稅表之中,你有否看過「個人入息課稅」這個選項?究竟什麼是「個人入息課稅」?它又適合什麼人呢?如果你是擁有業務的東主/股東、出租物業的業主,「個人入息課稅」可能為你帶來更多稅務優惠,但如果你還未清楚其細節的話,本篇將會助你瞭解「個人入息課稅」。 什麼是個人入息課稅? 初接觸稅務處理的職場新鮮人,可能只知道《稅務條例》下的三種稅項:打工仔首當其衝的「薪俸稅」、依業務利潤計算的「利得稅」,以及按物業收入計算的「物業稅」。 但是,在報稅過程中,並不是只有分開逐項申報稅項這個選項,納稅人如果為業務的東主或股東、又或者是擁有出租物業的業主,都可以考慮以「個人入息課稅」稅務寬減安排來繳稅。 相反,如果納稅人只有薪俸稅入息,則基本上無須考慮「個人入息課稅」這個選項。 個人入息課稅真的有好處? 簡言之,「個人入息課稅」的好處就是為業務東主/股東、出租物業業主提供一個「合併收入」的稅務選項,讓他們可享有比利得稅及物業稅的標準稅率更划算、更優惠的稅務方案。選擇「個人入息課稅」者,同樣可以申索使用至少9項的扣除項目及免稅額,包括: 為賺取物業收入而借款所須支付的利息(可扣除額不得超過該物業的應評稅淨值);認可慈善捐款;長者住宿照顧開支;居所貸款利息;根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費;合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款;在有關課稅年度內業務上的虧損;按個人入息課稅方法計稅下承前各年度的虧損;個人免稅額。 不過,在實際情況下,「個人入息課稅」不一定就是最慳稅的稅務方案,須視乎納稅人在該年度的入息而定,尤其因為累進稅率的最高邊際稅率較標準稅率高2%,收入較高者不一定受惠。不過可以放心的是,即使納稅人因為申報「個人入息課稅」而要繳納更多稅款的話,稅務局仍然會幫你依情況計算最優惠方案,並以分類評稅方式分別發出評稅通知書。 如何申請「個人入息課稅」? 非常簡單,在個別人士報稅表(BIR60) 的第 7 部分,或者是提交申請表 (IR76C),都可以選擇「個人入息課稅」。 與配偶共同以「個人入息課稅」評稅‌? 如果已婚人士(非分開居住)願意,而他們任何一方都有資格選擇個人入息課稅,就可以選擇與配偶共同以「個人入息課稅」方式合併評稅,而雙方入息總額將會合計為共同入息總額,以作評稅。相反,如果並非共同評稅的情況,一般夫婦二人會在扣除後的入息總額按比例分攤。 以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

薪俸稅寬減10,000元,打工仔怎樣報稅最划算?

疫情嚴峻加上報稅稅季,不少納稅人大嘆困惑。幸兒,在最近財政司司長公佈的《財政預算案》中,就宣佈將會寬減2021/22課稅年度百分之一百的薪俸稅和個人入息課稅,其上限為一萬元,預料將會有超過201萬名市民受惠,而相關措施亦會令庫房收入減少達131億元。對於一般打工仔,究竟怎樣才可以盡享稅務優惠,本篇文章就以實際例子和你計一計。 月薪多少才會盡享$10,000薪俸稅減免? 由於港府公佈今個稅務年度,納稅人將可以享有上限$10,000港元的薪俸稅減免。那麼,多少月薪收入才會「盡享」這個稅務優惠呢? 放心,答案已經計算好,只要月薪為$25,363港元,即等同於年收入$304,360港元的話,你在本稅務年度的應繳稅項就是零,可以說是不用交稅了。 現在以一名無家室的單身打工仔作為例子,其年薪為$306,000港元,月薪即是$25,500港元,在只享有基本免稅額的情況下,他在2021/22課稅年度需要繳交多少薪俸稅呢: 首先,他的總入息$306,000之中,可享有的免稅額: 基本免稅額 – $132,000港元; 強積金強制性供款 – $15,300港元, 以邊際稅率計算,以上例子在本稅務年度的稅款為$10,218港元,而在再扣減新的薪俸稅寬減上限$10,000港元,最終,他的應繳稅項就會是$218港元。 享有父母免稅額者,月薪$42,300可用盡薪俸稅減免 剛才的例子,我們以無家室的單身打工仔作為例子。今次,我們以供養2名60歲或以上父母的打工仔作為例子。由於例子中的納稅人可享達$200,000港元的「供養父母免稅額」,令到用盡薪俸稅減免的門檻減低,計算下來,只要是月薪在$42,258港元內的納稅人,即等同年收入的$507,100港元,都不需要在本稅務年度交稅。 為方便計算,我們以月薪$42,300計算,他的總入息$507,600之中,可享有的免稅額: 基本免稅額 – $132,000港元; 強積金強制性供款 – $18,000港元; 供養父母免稅額 – $200,000港元, 因此,以邊際稅率計算,以上例子在本稅務年度的稅款為$10,064港元,而在再扣減新的薪俸稅寬減上限$10,000港元,最終,他的應繳稅項就會是$64港元。 以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

租樓住都可以扣稅,「住宅租金扣除」有什麼需要注意?

除了納稅人有稅務優惠,港府近期亦建議,由2022/23課税年度開始,一眾符合條件物業租戶都可享有租金免稅額,為未持有物業的租戶帶來每年最多100,000港元的稅務優惠,預計全港將有43萬名納稅人受惠,而庫房就會因此減少達33億港元收入。那麼,在新措施實施之前,租戶有什麼要注意呢?怎樣才符合扣稅資格呢? 誰可享有「住宅租金開支扣除」扣稅額? 根據目前財政司司長的建議,所有「住宅租金開支扣除」的合資格人士,都需要符合以下條件: 為不持有物業的納稅人;為薪俸稅和個人入息課稅的納稅人;不可與物業業主為相聯者(業主與納稅人的關係不可為配偶、父母、兄弟姐妹、子女、合夥人、其控制的法團等), 其中,同住配偶所訂立的租約亦可以作為納稅人扣稅之用,而僱主提供住所的納稅人不在此列,不可享用「住宅租金開支扣除」扣稅額。 再者,「住宅租金開支扣除」扣稅項目對於該租住物業亦有一定規範,包括以下: 租住的私人物業須為納稅人於香港的主要居所;須為該物業租約加蓋印花(稅務局只接納已打釐印的租約);物業必須為住宅用途(非住宅物業不合資格);按租賃購買協議租住的住宅不合資格。 「住宅租金開支扣除」扣稅額的注意事項 首先,由於相關措施可能於本年4月推出,不一定可以在本年度—2021/2022課稅年就可以享用稅務扣減。而且,這項稅務優惠的申請人,並不可以同時享有「居所貸款利息扣稅」的福利。 其次,「租金開支扣減」這項稅務優惠並未設有年期限制,在每個課稅年度都可以扣減最多$100,000港元。即是說,要用盡「租金開支扣減」免稅額,平均月租為8,333港元。 另外,要注意同時租住多於一個單位者不適用於這項稅務優惠,只有「主要居所」的住宅才合符資格申請扣稅。 如果在課稅年度中租約期滿而不足12個月,基本上租金將按比例減少扣除;一旦出現轉租情況,其免稅上限亦只有$100,000港元,不會多份租約一併扣減。 還有,如果租客多於一位的情況下,扣除的上限會按合租人數按比例減少。簡單說,如果是二人合租的話,整個「住宅租金開支扣除」的上限會從$100,000港元變為$50,000港元。但如果二人合租出資不均等又如何處理,暫時港府未有確定條款說明。 最後,同樣,稅務局會抽查有關租用地址的記錄,一旦發現業主漏報物業稅的情況,可能是逃稅的刑事罪行。 以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

疫情下的稅務安排:領取「防疫基金」可豁免報稅?

疫情已經持續多時,在經濟欠佳的前提下,稅季稅單又再來臨,不少企業僱主僱員都會因此而煩惱一番。在未知如何是好的情況下,或許會疑惑,先前領取的「防疫抗疫基金」是否需要報稅?而一旦遇上稅務周轉困難,又有沒有其他良方? 領取「防疫抗疫基金」報稅可獲豁免? 香港政府因應疫情關係,自2020年5月29日起實施《豁免薪俸稅及利得稅(防疫抗疫基金)令》,簡稱《豁免令》,適用於2019年4月1日開始的課稅年度及其後所有課稅年度應徵收的薪俸稅及利得稅。 根據上述豁免令,不同受影響的企業,都可以根據其在防疫抗疫基金獲得的項目補助金、津貼或其他財政資助,可獲豁免薪俸稅及利得稅的繳納。 而在計算應評稅利潤時,即使支付費用的資金是來自防疫抗疫基金,企業就賺取的非資本性開支仍可作稅前扣減。需要注意的是,在僱員因「保就業計劃」的補貼而收到來自僱主的工資時,應當仍為受僱的工作入息,仍然需要繳納薪俸稅。  而且,防疫抗疫基金的某些指定款項不能獲豁免,仍然有稅務後果,包括: 根據本地口罩生產資助計劃接獲政府及╱或非政府團體的訂單所得的款項;向企業支付提供應用科技方案(例如可重用口罩)的款項;向政府及香港房屋委員會服務承辦商支付發放津貼的行政費;向油公司發還提供石油氣價格折扣予的士及公共小巴的款項和支付有關行政費;向香港數碼港管理有限公司發還提供租金寬免的款項;向藝術場地的業主或經營者發還提供租金寬免的款項;向強積金受託人支付推行「保就業」計劃的行政費;撥款予 eBRAM 中心以支付初期設立的開支和調解員及仲裁員的費用;向體育總會及體育機構支付推行基金計劃的行政費;向推行美容院、按摩院及派對房間資助計劃的服務提供者支付的行政費。 有財政困難?不如考慮分期繳稅 一旦納稅人面臨財務上的困難,不能依時繳納稅款者,不妨考慮申請分期繳稅。 只要在稅單繳稅期限前,有需要的納稅人都可以因財政困難為由申請分期繳稅。作為代價,一般稅務局會在繳稅期限日,為仍未清繳的稅款徵收不多於 5% 的附加費;而在繳稅限期日 6 個月後仍未繳交的稅款和5%的附加費,則會加徵不多於 10 % 的附加費。 不過根據上年課稅年度的經驗,稅務局將2019/20課稅年度的薪俸稅、利得稅的上述「分期款項徵收附加費」予以豁免,期限以一年為上限。如果納稅人已在繳稅期限日依期繳付稅單的第一期稅款,又獲批分期繳付稅單的第二期稅款,一年的豁免上限會由稅單的第二期稅款的繳稅期限日起計。 以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

業主的扣稅良方:居所貸款利息扣稅

稅季又到了,不少人都想知道更多慳稅知識,為納稅人減輕稅務負擔。其中,稅務局提供一款專為香港業主而設的扣稅方案,令他們可以透過「居所貸款利息」扣稅。本篇將會介紹居所貸款利息扣稅以及其需要注意的事項。 居所貸款利息扣稅 據稅務局的指引,有關居所貸款利息扣稅(供樓利息扣稅),其實就是針對自住物業的樓宇按揭,當中的貸款利息可以從應課薪俸稅入息或個人入息課稅入息總額中扣除,達到扣稅的目的,以標準稅率繳稅者亦能受惠。 然而,居所貸款利息扣稅的每年扣減上限為10萬港元。自《2017財政預算案》公佈,2017/18打後的課稅年度,該項目的扣稅年期增加至20個課稅年度,業主可自行選擇申請扣稅的課稅年度,無需連續使用。 申索該扣稅項目的條件 要為自住物業的貸款利息申索扣稅,即使你有參與資金上的供樓過程,但只要你沒有業權,亦不能申索扣稅,其本上要達到以下條件: 自住物業位於香港境內;申索人為該物業業主:唯一擁有人、聯權共有人或分權共有人;該物業於有關課稅年度內,為納稅人自住用途(如部份物業為居住地方,扣除的款額可能有相應的扣減);產生利息的貸款,必須來自購買該物業;該項貸款以該物業或任何其他香港財產的按揭或押記作為保證;貸款由政府認可機構、合法貸款機構。 入伙前的供款可以扣稅? 值得注意的是,在入伙前的供款都不會被視為符合扣稅資格。就算銀行成功批出按揭,亦只會當成樓花,而未被認可為自住用途。 同範圍的車位可以扣稅? 只要是於貸款時,與物業同時購入的車位,而且僅以自用的話,在同一物業範圍內的車位利息亦可以用作扣稅。 如果加按利息怎樣計算? 若加按後的貸款額較原來尚欠餘額為高,稅務局將按比例扣減可申索的利息開支。 出租物業扣稅 相反,出租物業的業主,一樣可以利用供樓利息,為繳交的物業稅、個人入息課稅評稅,不過最多只能扣減標準免稅額的20%,不能直接扣減貸款利息開支。 由於稅務局會為個人入息課稅綜合薪俸稅,即是《個人入稅課稅》中,利得稅及物業稅等會一拼評稅,故業主理應在申請任何扣稅項目前,估算一個最划算的稅務方案,查看究竟是分開報稅比較優惠,還是以個人身份報稅比較優惠。 若持有出租物業的納稅人長期不在本港居住,即每年在港居住未滿180日、或連續兩年居住不多於300日者,只可以以物業稅方式評稅,不可以申請個人入稅課稅,亦不能以此作為扣稅。 以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

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