香港利得稅:計算方法、合規要點、課稅範圍(2025)

香港利得稅率可能沒你想像中那麼複雜，不論是初次接觸香港稅務的人士、有意在港成立公司的投資人，以及希望優化企業稅務策略的經營者，都適合在本文中找到有關利得稅與申報流程，減少因不熟悉稅務規定而產生的困擾或罰款風險。

香港利得稅稅制概念？

香港的稅制以簡單和低稅率著稱，採用地域來源原則和分類稅制。其中，利得稅是對在香港經營行業、專業或業務所獲得的利潤徵收的稅項。

• 地域來源原則：香港僅對在香港產生或得自香港的利潤徵稅，境外收入一般不需繳納香港利得稅。
• 分類稅制：香港的入息稅採用分類稅制，分別就業務利潤、租金收入和受僱入息徵稅。

香課稅範圍與應稅項目？

應課稅利潤：

在香港經營行業、專業或業務所獲得的利潤，若該利潤在香港產生或得自香港，則需繳納利得稅。包括：

• 營業收入：來自商品銷售或服務提供的收入。
  
• 租金收入：因出租動產而收取的租金或類似款項。
  
• 特許權使用費：因在香港使用或授權使用專利、設計、商標、版權等而收取的款項。
  
• 補助金或津貼：與在香港經營業務相關的補助金、津貼或相類似的資助款項，但與資本開支有關的款項除外。

注意事項

1. 出售資本資產所獲得的利潤（資本利得）一般不需繳納利得稅。
2. 非居港人士（即在香港沒有居所的人士）如在香港經營任何行業、專業或業務而獲得於香港產生或得自香港的利潤，亦須繳納利得稅。稅務局可直接向該非居港人士或其代理人徵收稅款。

豁免項目

以下項目可獲豁免繳納利得稅：

• 已繳付香港利得稅的法團所分派的股息。
  
• 從其他應課利得稅人士所收取的已課稅利潤。
  
• 儲稅券利息。
  
• 根據《借款條例》或《借款（政府債券）條例》發行的債券所派發的利息及所獲得的利潤。
  
• 從外匯基金債務票據或多邊代理機構港幣債務票據所獲得的利息或利潤。
  
• 從長期債務票據所得的利息收入及利潤。
  
• 豁免利得稅的合資格債務票據的利息、利潤或收益。
  
• 就指明投資計劃收取或應累算的任何款項，而收取或應累算該款項的人士為：
  
  • 就任何根據《證券及期貨條例》第104條獲認可為集體投資計劃的互惠基金、單位信託或類似的投資計劃應課利得稅的人；或
    
  • 就任何互惠基金、單位信託或類似的投資計劃（如局長信納該基金、信託或計劃是真正的財產權分散的投資計劃，並且符合一個在可接受的規管制度下的監管當局的規定）應課利得稅的人。

香港公司利得稅與兩級制

公司利得稅與兩級制介紹

實體類型	應評稅利潤	稅率
法團（有限公司）	首2,000,000港元	8.25%
	超過2,000,000港元的部分	16.5%
非法團業務（如獨資經營或合夥）	首2,000,000港元	7.5%
	超過2,000,000港元的部分	15%

需要注意的是，若某實體在課稅年度結束時擁有一個或多個關連實體，則兩級制稅率僅適用於被提名的其中一個關連實體，其餘關連實體將不適用。

關連實體的定義包括：

• 一個實體控制另一個實體；
• 兩個實體受同一實體控制；
• 同一自然人經營多於一項獨資經營業務。

因此，企業在申請兩級制稅率時，應仔細評估其與其他實體的關係，以確保符合相關規定。

利得稅計算方法與合規要點

計算方法

1. 確定總收入：計算在評稅年度內從香港經營的行業、專業或業務中獲得的總收入。
2. 扣除允許的開支：從總收入中扣除所有為賺取應評稅利潤而付出的各項開支費用。
3. 計算應評稅利潤：總收入減去允許扣減的開支後的差額即為應評稅利潤。
4. 應用適用稅率：根據應評稅利潤及相關稅率計算應納稅額。

合規要點

定期審計：建議進行定期的外部審計，以確保財務報表的真實性和準確性。

準確申報：確保所有應納稅收入均被準確記錄並及時申報。

保留記錄：保留完整的財務記錄至少7年，包括但不限於銀行對賬單、發票、合同等，以備稅務機關檢查。