薪俸稅可以豁免嗎？無須交薪俸稅的情況和條件？
薪俸稅是香港稅務制度中的重要組成部分，主要針對在香港產生或得自香港的受僱工作收入進行徵收。作為香港三大稅種之一，薪俸稅的課徵對象包括薪金、工資、佣金、花紅等各類僱傭收入。
薪俸稅課稅年度及評稅期
香港採用 4 月 1 日至次年 3 月 31 日作為課稅年度。稅務局通常在 5 月開始發出報稅表，納稅人需要在規定期限內完成申報。了解課稅年度對於正確計算在港工作天數和收入尤為重要。
無須交薪俸稅的主要情況
1.收入未達課稅標準
根據《稅務條例》，若個人年度總收入低於基本免稅額，則無須繳納薪俸稅。2024/25年度的基本免稅額為：
- 單身人士：$132,000
- 已婚人士：$264,000
舉例：
全年收入總額： HK$200,000
應評稅入息： HK$200,000（全年收入總額） – HK$18,000（強積金供款） – HK$10,000（個人進修開支） = HK$172,000
應課稅入息實額： HK$172,000（應評稅入息） – HK$132,000（基本免稅額） – HK$50,000（供養父母免稅額） = -HK$10,000
由於應課稅入息實額為負數，表示在扣除所有可扣減項目和免稅額後，沒有剩餘的應課稅入息，因此無需繳納薪俸稅。
注意事項：
即使應課稅入息實額為零或負數，仍需如實填報報稅表。確保所有可扣減項目和免稅額的申請符合相關規定，並保留相關證明文件以備查核。
2.香港薪俸稅 60天規則
香港薪俸稅採用地域來源徵稅原則，即只對在香港產生或得自香港的入息徵稅。
其中，「60天規則」是針對非香港受僱人士的一項稅務豁免條款。
「如果你在一個課稅年度內（每年4月1日至翌年3月31日）於香港逗留不超過60天，且在此期間提供服務，則該受僱工作的入息可獲豁免繳納香港薪俸稅。」
適用對象：
- 非香港受僱人士： 即受僱於香港以外地區的僱主，且受僱合約在香港以外訂立。
計算逗留日數：
- 全日計算： 無論抵港或離港時間，當日均計算為一天。
注意事項：
即使在港逗留不超過60天，亦可能需要繳納薪俸稅，視乎其受僱性質和服務地點。如在香港以外地區提供所有服務，或已在其他地區就該入息繳納稅款，亦可能申請豁免或稅收抵免。
3.非香港受僱
如果你受僱於非香港的僱主，且所有服務均在香港以外地區提供，則該受僱工作的入息可獲豁免繳納香港薪俸稅。
申請豁免時，需提供相關證明文件，如僱傭合約、工作地點證明等，以證明所有服務均在香港以外地區提供。
注意事項：
- 在個別人士報稅表（BIR60）中，於附錄部分申報該入息並申請豁免。
- 隨報稅表一併提交相關證明文件，以證明申請。
4.雙重課稅協定地區提供服務
當你在已與香港簽訂全面性避免雙重課稅協定（DTA）的地區提供服務時，可能需要繳納該地區的稅款。為避免同一筆收入被雙重徵稅，香港稅務局提供稅收抵免機制。
稅收抵免機制：
根據《稅務條例》第50條，如果你在與香港簽訂DTA的地區（如中國內地、英國等）提供服務，並已就該入息繳納當地稅款，並申請稅收抵免。
稅收抵免的金額以你在該地區已繳納的稅款為限，但不得超過該筆收入在香港應繳的稅款。
5.船舶人員及飛機機員在港逗留不超過指定日數
船舶人員及飛機機員可根據《稅務條例》第8(2)(j)條獲得薪俸稅豁免，前提是他們在香港的逗留日數符合以下規定：
- 單一課稅年度內，在香港逗留不超過60天。
- 連續兩個課稅年度內（其中一個必須為所考慮的課稅年度），在香港逗留總共不超過120天。
計算逗留日數時，即使未辦理入境手續，過境期間在香港的停留日數亦計算在內。
