自僱人士應否成立有限公司？2025稅務差異與慳稅攻略
許多香港中小企業主和自僱人士都關心的問題：究竟自僱人士應否成立有限公司來節稅？ 本文將以中立專業的角度，結合2025年最新稅務政策，深入探討自僱經營與成立有限公司在香港的稅務差異、節稅攻略，以及各自的優劣，助你明智決策。
自僱人士 vs 有限公司：結構與責任有差異？
自僱人士（獨資/合夥業務）
業務沒有獨立法律身分，業主本身就是生意承擔者。
- 法律責任方面屬於無限責任——如果生意有債務，業主需以個人資產承擔清償；
- 自僱業務的成立及維持成本較低，手續簡單；
- 一般只需辦理商業登記（Business Registration），以及在每年報稅時填寫個別人士報稅表中的業務利得稅部分（或合夥業務報稅表）即可。
這種結構管理和報稅程序相對簡單，但缺點是無法分散風險，業主個人須對業務債務負全部責任。
有限公司（有限責任公司）
有限公司是獨立的法律實體，公司的債務通常不會牽連股東個人資產（股東責任僅以其出資為限）。
- 公司需按照《公司條例》辦理註冊，並每年進行周年申報和更新商業登記；
- 有較多合規要求，例如必須按照香港會計準則編制財務報表，委聘香港執業會計師進行審計，每年出具核數師報告並隨利得稅報稅表一併提交稅務局；
- 因此，有限公司的維護成本較高，包括公司註冊費、商業登記費、公司秘書服務費、審計及會計費用等；
但相對地，有限公司能提供有限責任保障，並在形象上更具規模和專業性，有利於未來引入投資者或與大型客戶合作。
2025年香港稅務差異：利得稅 vs 入息稅
自僱人士和有限公司在稅務處理上的差異，是許多經營者關注的焦點。我們先來比較兩者在香港稅制下的稅種和稅率差別：
| 比較項目 | 自僱人士（獨資/合夥） | 有限公司 |
| 課稅主體 | 業務與個人不分，利潤視作個人入息的一部分，由業主直接報繳利得稅（可選擇個人入息課稅） | 獨立法人就公司利潤繳利得稅；公司股東/董事從公司領取的薪酬需報薪俸稅，股息分紅則毋須課稅 |
| 利得稅稅率(2025兩級制) | 首HK$2,000,000利潤稅率7.5%；其後利潤稅率15% | 首HK$2,000,000利潤稅率8.25%；其後利潤稅率16.5% |
| 個人免稅額 | 可透過「個人入息課稅」使用個人免稅額（基本免稅額HK$132,000等）抵減業務利潤 | 公司本身無個人免稅額。但公司可支付合理董事薪酬予業主，使部分利潤轉為薪酬，藉此由董事個人申報薪俸稅時享有免稅額和累進稅率 |
| 扣稅項目 | 以業務身份報稅，可扣除一切產生應課業務收入的開支（如交際應酬、交通、設備等），扣除項目遠較純薪俸收入為廣 | 同左。有限公司報稅亦可扣除所有業務相關開支。此外，公司支付的強積金供款、僱員薪酬等均可作為開支扣減利潤。但注意公司成立相關的註冊費屬資本開支，不能在利得稅直接扣除 |
| 報稅與合規 | 收入直接計入個人報稅表利得稅部分，無需審計。報稅流程相對簡單 | 公司需每年編制財務報表並經核數師審計後，連同利得稅報稅表（BIR51）提交。需遵守公司條例規定的各項申報義務，程序較繁複 |
（以上比較基於2024/25年度香港稅制）
有限公司節稅優勢與成本考量？
節稅有彈性？
- 以董事薪酬方式分散利潤，可充份利用個人免稅額與累進稅率
- 股息免稅：稅後利潤留存公司，日後派息無須再課稅
- 家庭成員薪酬／持股分配，合法分散收入、降低整體稅負
- 可列支公司福利（醫療保險、進修津貼等）、租金及營運開支，擴大可扣減範圍
- 有機會符合政府中小企資助或臨時稅務寬減，以公司身份申請更方便
有什麼額外成本？
- 成立費：註冊處費用、商業登記費、公司秘書服務
- 維護費：周年申報、公司秘書、會計記帳、銀行帳戶管理
- 審計費：每年需聘請核數師（HK$5,000–20,000+ 依規模而定）
- 時間成本：股東／董事會議紀錄、處理稅局及公司註冊處文件
有什麼合規要求？
- 必須按《公司條例》保存帳簿 7 年，並提交周年申報表
- 每年向稅務局遞交已審計財務報表及利得稅報稅表
- 重大資料變更（董事、股東、註冊地址）須即時申報
自僱人士應否開有限公司？
要回答「自僱人士應否成立有限公司」這個問題，沒有放諸四海而皆準的標準答案，而是取決於你自身業務的情況和需求，以下建議供參考：
- 收入規模尚小或不穩
若你只是剛起步的自由職業者或小本經營者，年利潤不高，建議暫時以自僱形式運作較為簡便。此時繳納稅款不多，開有限公司節稅空間有限，反而增加不必要開支和行政麻煩。善用個人免稅額和可扣除開支，你已能將稅負降至很低甚至零。
- 業務逐漸壯大、利潤可觀
如果你的生意年利潤達數百萬港元，或預期很快成長至這個水平，那麼成立有限公司的節稅和保險價值將開始凸顯。一方面，你可以利用公司架構進行更細緻的稅務安排（如薪酬分配、股息等）來降低有效稅率；另一方面，有限公司的有限責任可保障個人資產，降低經營風險。尤其在涉及對外簽約、大額貸款或引入投資者時，有限公司身份更能提升信用與專業形象。
- 風險與長遠考量
稅務僅是公司架構抉擇的一部分因素。有限責任公司的價值，在於當出現債務、訴訟等意外時，能防止個人傾家蕩產。若你的行業風險較高（例如可能涉及產品責任、專業賠償等），開有限公司提供了一層法律保護。
- 尋求專業意見
每家企業情況不同，稅務條例也會因應年度財政預算案而更新。建議你諮詢香港會計及稅務專業人士，評估你的具體收入結構和開支情況，模擬不同架構下的稅負，從而作出最佳決定。
