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什麼是「個人入息課稅」?這種評稅方式真的更慳稅、更適合你嗎?

報稅表之中,你有否看過「個人入息課稅」這個選項?究竟什麼是「個人入息課稅」?它又適合什麼人呢?如果你是擁有業務的東主/股東、出租物業的業主,「個人入息課稅」可能為你帶來更多稅務優惠,但如果你還未清楚其細節的話,本篇將會助你瞭解「個人入息課稅」。

什麼是個人入息課稅?

初接觸稅務處理的職場新鮮人,可能只知道《稅務條例》下的三種稅項:打工仔首當其衝的「薪俸稅」、依業務利潤計算的「利得稅」,以及按物業收入計算的「物業稅」。

但是,在報稅過程中,並不是只有分開逐項申報稅項這個選項,納稅人如果為業務的東主或股東、又或者是擁有出租物業的業主,都可以考慮以「個人入息課稅」稅務寬減安排來繳稅。

相反,如果納稅人只有薪俸稅入息,則基本上無須考慮「個人入息課稅」這個選項。

個人入息課稅真的有好處?

簡言之,「個人入息課稅」的好處就是為業務東主/股東、出租物業業主提供一個「合併收入」的稅務選項,讓他們可享有比利得稅及物業稅的標準稅率更划算、更優惠的稅務方案。選擇「個人入息課稅」者,同樣可以申索使用至少9項的扣除項目及免稅額,包括:

  • 為賺取物業收入而借款所須支付的利息(可扣除額不得超過該物業的應評稅淨值);
  • 認可慈善捐款;
  • 長者住宿照顧開支;
  • 居所貸款利息;
  • 根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費;
  • 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款;
  • 在有關課稅年度內業務上的虧損;
  • 按個人入息課稅方法計稅下承前各年度的虧損;
  • 個人免稅額。

不過,在實際情況下,「個人入息課稅」不一定就是最慳稅的稅務方案,須視乎納稅人在該年度的入息而定,尤其因為累進稅率的最高邊際稅率較標準稅率高2%,收入較高者不一定受惠。不過可以放心的是,即使納稅人因為申報「個人入息課稅」而要繳納更多稅款的話,稅務局仍然會幫你依情況計算最優惠方案,並以分類評稅方式分別發出評稅通知書。

如何申請「個人入息課稅」?

非常簡單,在個別人士報稅表(BIR60) 的第 7 部分,或者是提交申請表 (IR76C),都可以選擇「個人入息課稅」。

與配偶共同以「個人入息課稅」評稅‌?

如果已婚人士(非分開居住)願意,而他們任何一方都有資格選擇個人入息課稅,就可以選擇與配偶共同以「個人入息課稅」方式合併評稅,而雙方入息總額將會合計為共同入息總額,以作評稅。相反,如果並非共同評稅的情況,一般夫婦二人會在扣除後的入息總額按比例分攤。

以上資料,謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問,我們歡迎閣下的查詢。

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