什麼是「個人入息課稅」？這種評稅方式真的更慳稅、更適合你嗎？
報稅表之中，你有否看過「個人入息課稅」這個選項？究竟什麼是「個人入息課稅」？它又適合什麼人呢？如果你是擁有業務的東主/股東、出租物業的業主，「個人入息課稅」可能為你帶來更多稅務優惠，但如果你還未清楚其細節的話，本篇將會助你瞭解「個人入息課稅」。
什麼是個人入息課稅？
初接觸稅務處理的職場新鮮人，可能只知道《稅務條例》下的三種稅項：打工仔首當其衝的「薪俸稅」、依業務利潤計算的「利得稅」，以及按物業收入計算的「物業稅」。
但是，在報稅過程中，並不是只有分開逐項申報稅項這個選項，納稅人如果為業務的東主或股東、又或者是擁有出租物業的業主，都可以考慮以「個人入息課稅」稅務寬減安排來繳稅。
相反，如果納稅人只有薪俸稅入息，則基本上無須考慮「個人入息課稅」這個選項。
個人入息課稅真的有好處？
簡言之，「個人入息課稅」的好處就是為業務東主/股東、出租物業業主提供一個「合併收入」的稅務選項，讓他們可享有比利得稅及物業稅的標準稅率更划算、更優惠的稅務方案。選擇「個人入息課稅」者，同樣可以申索使用至少9項的扣除項目及免稅額，包括：
- 為賺取物業收入而借款所須支付的利息（可扣除額不得超過該物業的應評稅淨值）；
- 認可慈善捐款；
- 長者住宿照顧開支；
- 居所貸款利息；
- 根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費；
- 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款；
- 在有關課稅年度內業務上的虧損；
- 按個人入息課稅方法計稅下承前各年度的虧損；
- 個人免稅額。
不過，在實際情況下，「個人入息課稅」不一定就是最慳稅的稅務方案，須視乎納稅人在該年度的入息而定，尤其因為累進稅率的最高邊際稅率較標準稅率高2%，收入較高者不一定受惠。不過可以放心的是，即使納稅人因為申報「個人入息課稅」而要繳納更多稅款的話，稅務局仍然會幫你依情況個人入息課稅計算最優惠方案，並以分類評稅方式分別發出評稅通知書。
如何申請「個人入息課稅」？
非常簡單，在個別人士報稅表(BIR60) 的第 7 部分，或者是提交申請表 (IR76C)，都可以選擇「個人入息課稅」。
與配偶共同以「個人入息課稅」評稅？
如果已婚人士（非分開居住）願意，而他們任何一方都有資格選擇個人入息課稅，就可以選擇與配偶共同以「個人入息課稅」方式合併評稅，而雙方入息總額將會合計為共同入息總額，以作評稅。相反，如果並非共同評稅的情況，一般個人入息課稅夫婦二人會在扣除後的入息總額按比例分攤。
以上資料，謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問，我們歡迎閣下的查詢。
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