利得稅有哪些「可扣稅項目」？又有哪些「豁免收入」？

香港的稅收優惠全球聞名，作為企業東主，享有不少稅務福利。不過，如果對香港利得稅的課稅範圍未有了解，就可能白白錯過一些可經扣除的款項，變成加重稅務負擔。

是否全部收入都應該計入報稅表？有沒有哪些可予以扣除的款項？下文參考政府最新的錢開資料，為東主整理稅務。

根據香港《稅務條例》，不論是否居港人士，只要是在香港經營之業務，所得的利潤（售賣資產不計在內），都須要納稅。

哪些款項是「營業收入」？

利得稅依據應稅利潤計算，當中不包括下一章節討論的「可扣減開支」和「免稅收入」，而哪些收入才會在條例中被認為是「營業收入」？

有一些可能被忽略的收入，都會被視為利得稅中的營業收入。下列從政府資料中整理出來：

• 在港使用任何專利、設計、商標、版權而收取的款項；
• 在港作出的表演所支付的相關費用；
• 在港經營而收取的補助金、津貼或相類似資助形式的款項；
• 在港使用的動產，而以租賃、租金等形式所收取的款項。

哪些款項是「豁免收入」？

就《稅務條例》，從政府資料中整理一些「豁免收入」，意即以下的款項一般不包括在應評稅利潤中：

• 已繳付的法團分派的股息；
• 從其他應課利得稅人士所收取的已課稅利潤；
• 儲稅券利息；
• 依《借款條例》發行的債券，所派發之利息及利潤；
• 外匯基金債務票據/多邊代理機構港幣債務票據，所派發之利息及利潤；
• 長期債務票據，所得之利息及利潤；
• 指明投資計劃收取的任何款項（而收款人為互惠基金、單位信託或類似的投資計劃）
• 在港之認可機構的存款利息；
• 2009/10 課稅年度之後的人民幣國債之利息及利潤。

哪些款項是可以被「扣稅」？

如個人薪俸稅一樣，業務營運者也有可予以扣稅的開支和款項，而這些款項包括添置機械裝置、電腦配件等開支，由實際支付起計，可分5年等額扣除。

一般而言，與日常業務相關的開支都可以被扣除，包括：

• 業務場地之租金、水電費等開支；
• 業務相關的機器或裝置之成本、修理成本、重置成本；
• 壞賬或不良債權；
• 向僱員作出的強積金計劃的供款；
• 向自僱人士作出的強積金強制性供款；
• 遣散費或長期服務金；

另外，政府亦有提供以下可被扣稅的款項，以提倡環保政策，甚至鼓勵企業多作慈善活動：

• 購置環保機器、裝置，甚至環保車輛，都可以在評稅基期內，整筆或部分予以扣除；
• 機械及工業折舊免稅額：初期為成本之 60%、期後的折舊率由稅務委員會規定；
• 工業建築物之免稅額：初期為建造成本之20%、期後每年免稅額為4%；
• 商業建築物之免稅額：每年免稅額，為建造成本之 4%；
• 捐贈給認可的慈善機構或政府的，不少於$100的捐款（但總和不能超過經調整之應評稅利潤的 35%）。

相反，某些開支雖然經常出現在企業帳目，但一般不被視為可扣稅款項，包括下列幾項：

• 家庭或私人開支；
• 資本虧損或撤回的開支；
• 保險計劃或彌償合約而得回的款項；
• 與業務無關的樓宇租金或有關開支；
• 支付予東主或其配偶、合夥人或其配偶的薪酬、利息；或向他們的強積金計劃作出的供款；
• 建築物翻修開支等。

以上資料，謹供參考。如有任何有關利得稅報稅及扣稅的疑問，我們歡迎閣下的查詢。