公司要員保險攻略：可以扣利得稅嗎？
在香港，企業為了保障因關鍵員工（要員）的離世、疾病或意外受傷所帶來的財務損失，會選擇購買要員保險。這不僅能降低業務風險，還能在符合條件的情況下享受稅務扣除。然而，是否可扣稅，及其對利得稅的影響，取決於保單的性質和用途。
什麼是公司要員保險？
要員保險（英文：Keyman Insurance)是由僱主為關鍵員工（例如高層管理人員）購買，保單受益人為公司。
此類保險的主要目的是在員工因突發事件（如逝世或重病）無法繼續工作時，補償公司因業務受損而產生的經濟損失。保險期一般不超過該員工的服務期限。
公司要員保險可以扣稅嗎？
| 要員保險保費稅務處理 | 詳情 |
| 可扣稅情況 | • 符合要員保險性質：保單專注於補償公司利潤損失• 無附加儲蓄成分：例如純粹的定期人壽保險• 保險賠償支付給公司：而非直接支付給僱員或其家屬 |
| 不可扣稅情況 | • 個人性質的保險：若保險利益歸於僱員或其家屬，例如含退保價值的保單• 資本性質的開支：如包含儲蓄或投資成分的保單• 受保人身份特殊： – 若受保人是公司的大股東（持股20%以上） – 受保人為合夥人或獨資經營者 |
公司需確保保單的核心功能是為業務利潤損失提供保障，否則保費會被視為私人或資本性質的開支，無法扣稅。
賠償金對利得稅的影響
| 要員保險賠償金稅務處理 | 詳情 |
| 須課稅情況 | • 保險賠償金支付給公司• 作為對業務利潤損失的補償• 需計入公司收入並繳納利得稅 |
| 無需課稅情況 | • 賠償金直接支付給僱員或其家屬• 不屬於公司收入• 無需繳納利得稅 |
公司購買要員保險的注意事項？
- 獨資經營者的要員保險稅務處理
對於獨資經營者或合夥業務來說，支付的要員保險保費不可扣稅。這是因為要員保險僅適用於僱主與僱員關係的情況，而獨資經營者並不屬於僱員身份。不過，保單賠償無需課稅。 - 持股董事的要員保險稅務考量
當受保人為持有公司大量股份(20%或以上)的董事時，公司支付的保費同樣不可扣稅。這類保險主要用於保障股份價值，屬資本性質支出。賠償金額同樣無需課稅。 - 家屬受益人的稅務影響
若保單賠償支付給僱員家屬，保費不可扣稅，因為這類保單的主要目的是保障僱員家屬，而非補償公司損失。家屬獲得的賠償無需課稅。 - 特殊保單類型的稅務處理
- 退保金額保單：保費視為資本性開支，不可扣稅
- 投資相連保單：僅風險部分保費可扣稅
- 法定補償保險：保費可作為正常業務開支扣稅
最後，提供一點實務建議：
- 企業須仔細區分保單性質
- 確認保單是否符合真正「要員保險」的定義
- 評估保單是純風險保障還是包含投資成分
- 檢視受保人與公司的關係，特別是是否存在真正的僱主僱員關係
- 注意是否涉及額外保費或附加保障，這些項目可能有不同稅務處理方式
- 妥善保存相關文件，完整保存保單合約及所有附件，包括保費支付證明及收據
- 定期檢討保險安排能確保企業的保障始終符合需求
資料來源：稅務局
