香港稅務局查稅原因：個人VS公司查稅？

近年，香港稅務局的審查力度日益加強，查稅已成為維護財政秩序的關鍵機制。每一筆申報、每一筆交易，都可能成為香港稅局查稅的焦點。為確保企業能順利完成報稅程序，同時降低遭受稅務調查的可能性，本文將為公司持有人及管理層提供實用的稅務申報指導協。

查稅風險分佈表

查稅類型	風險等級	主要觸發因素	平均查核時間
個人查稅	中高	收入異常、生活方式	3-6個月
公司查稅	高	財務報表、關聯交易	6-12個月
特殊行業	極高	金融、地產、科技	12-18個月

稅務查核的法律基礎

香港的稅務查核主要依據《稅務條例》（第112章）進行。該條例賦予稅務局權力，確保納稅人遵守稅務規定，並正確申報應繳稅款。

根據《稅務條例》第51條，稅務局有權要求納稅人提供必要的資料和文件，以核實其稅務申報的準確性。此外，第51C條規定，從事業務的納稅人必須保存足夠的業務記錄，至少保存7年，以備查閱。

稅務局亦會參考《稅務條例釋義及執行指引》，如第21號指引，該指引闡述了利潤來源地的界定原則，協助稅務局在查核過程中確定利潤的來源地。

查稅的觸發機制？

香港稅務局的查稅行動並非隨機，通常基於以下幾個因素：

1. 例行審計：稅務局會定期抽查納稅人，以確保稅務申報的準確性。即使申報一直正確無誤，仍然可能被選中。 
2. 異常申報：一些異常的申報數據會觸發稅務局的審查機制。例如，收入或支出突然大幅變動，與往年數據或行業平均水平存在顯著差異，都可能引起稅務局的注意。 
3. 第三方信息披露：稅務局可能從銀行、僱主、商業夥伴或其他政府部門獲得信息。如果這些信息與您的申報資料不符，將會啟動查稅程序。 
4. 高風險行業或交易：某些行業或交易類型由於其固有的風險性，更容易成為稅務局重點審查的對象。例如，涉及大量現金交易的行業，或與境外公司進行複雜交易的企業。 

此外，稅務局的「先評後核系統」自動化了甄別報稅表的程序，有助於識別逃稅和避稅的潛在風險，並提供有效方法量度納稅人遵守稅務規定的程度。 

個人查稅？

個人查稅常見觸發點：

• 收入與生活水平不符
• 申報收入與第三方資料不一致
• 重大財產交易未申報

可疑財務行為特徵

可疑行為	風險等級	典型特徵
大額現金交易	高	超過$200,000
突然資產增值	中高	無法合理解釋的資產來源
複雜財務操作	高	缺乏商業邏輯的交易模式

公司查稅？

公司查稅的高風險信號：

• 連續多年虧損
• 毛利率異常波動
• 關聯交易不透明

行業監控重點

不同行業稅局查稅關注點：

1. 金融服務：交易記錄詳細程度
2. 零售行業：現金流管理
3. 科技企業：研發開支真實性
4. 地產行業：資本增值申報準確性

稅局對個人和公司查稅主因比較：

查稅對象	主要原因/重點
個人	– 收入申報異常：收入與申報不符，或收入來源不明。- 高風險職業：從事高收入或高風險行業，如金融、法律等。- 財務資料不一致：申報的財務資料與第三方提供的信息（如銀行、僱主）不符。
公司	– 財務數據異常：毛利率或純利率異常，與行業平均水平差距大。- 長期虧損：連續虧損但仍持續經營，或在虧損期間擴張業務。- 異常支出：出現大額支出或不符合行業特徵的交易。- 關聯交易：與關聯公司之間的交易，特別是涉及價格轉移的安排。- 會計記錄不完整：缺乏完整準確的會計記錄。