中小企業如何運用兩級利得稅及行業優惠？配合2025/26 財政預算案稅務新政

2025/26 財政預算案發布後，香港政府預測 2024/25 財政年度綜合赤字約 HK$87.2 億，而 2025/26 年度仍錄 HK$67 億 赤字，但預期兩年內恢復盈餘。政府同時實施 一次性稅務寬減 HK$1,500，並引入薪俸稅兩級制（最高標準稅率 16%），保持兩級利得稅與多項行業零稅率，期望在增加庫房收入與維繫競爭力之間取得平衡。

新措施概覽：與上一年度相比有何不同？

政策	2024/25 年度規定	2025/26 年度規定	影響摘要
一次性稅務寬減	稅款 100% 寬減，上限 HK$3,000	稅款 100% 寬減，上限 HK$1,500（縮減 50%）	214 萬名個人納稅人、16.5 萬間企業可扣稅金額減少
標準稅率架構	單一標準稅率 15%	兩級標準稅率：首 HK$5,000,000 徵 15%；超出部分徵 16%（新增 16% 階梯）	淨入息超過 HK$5 百萬元人士稅負上升
兩級利得稅	首 HK$2,000,000 利潤：公司 8.25%，獨資/合夥 7.5%；超出部分 16.5% 或 15%	維持相同稅率結構	中小企業稅率不變
行業零稅率	船舶租賃、再保險、家族辦公室等合資格行業可享 0% 利得稅	政策延續，條件不變	特定策略行業持續受惠

兩級標準稅率如何影響薪俸稅？

計算方法	稅率結構	適合對象	計算特點
累進稅率	首 HK$50,000 2%； 次 HK$50,000 6%； 再 HK$50,000 10%； 再 HK$50,000 14%； 其餘 17%	多數薪金收入人士	先扣免稅額後按稅階課稅，對中低收入更有利
標準稅率（兩級）	淨入息首 HK$5,000,000 按 15%； 超過 HK$5,000,000 部分按 16%	高收入或免稅額已用盡人士	不考慮免稅額，與累進稅比較後取較低額

案例：張先生 2024/25 年度淨入息 HK$6,800,000 標準稅：5,000,000 × 15% + 1,800,000 × 16% = HK$1,038,000。相較舊制單一 15%（HK$1,020,000），需額外繳納 HK$18,000。

年收入 低於 HK$2 百萬元 的納稅人，大多仍以累進稅額較有利；高收入人士應重新試算，避免忽略 16% 段所帶來的增稅影響。

如何善用 HK$1,500 退稅上限？

課稅年度	上限 (HK$)	稅單可全免比率*
2018/19	20,000	65%
2020/21	10,000	52%
2023/24	3,000	20%
2024/25	1,500	12%

* 「稅單可全免比率」指可透過一次性寬減抵銷全部稅款的納稅人比例（稅務局統計）。

善用建議：

1. 申請調低暫繳稅：若預期最終稅款低於暫繳額，可填寫 IR1121，減少資金壓力。
2. 試算合併評稅：薪金差距大的已婚夫婦可比較合併與分開評稅的最終稅款差異，再加上 HK$1,500 減免，尋找最優惠方案。
3. 考慮個人入息課稅：物業租金收入原不享退稅；選擇個人入息課稅後，整體稅單即可應用 HK$1,500 減免。

中小企業如何運用兩級利得稅及行業優惠？

兩級利得稅稅率

業務形式	首 2,000,000 利潤	超出部分	備註
公司（法團）	8.25%	16.5%	關連公司僅限一間可享低稅率
獨資／合夥	7.5%	15%	個人業務收益

行業零稅率摘要

行業	稅率	主要門檻
船舶租賃	0%	香港營運、船隻於港註冊
再保險	0%	核心風險承擔在港 、須為持牌再保險公司
家族辦公室	0%	受控資產 ≥ HK$240 M，最少兩名香港僱員

檢視企業股權與營運安排；如涉及多間關連公司或申請零稅率，宜預先尋求 稅務裁定 (Advance Ruling) 以降低不確定性。

合法節稅方法

個人常用扣除額一覽

扣除項目	年度上限 (HK$)	核心條件
供養父母／祖父母	50,000	年滿 60 歲或領取傷殘津貼
子女免稅額	130,000／名	18 歲以下或全日制學生
住宅按揭利息	100,000	最長 20 年
合資格年金 + 自願 MPF 供款	60,000	與配偶可共享上限
自願醫保（VHIS）	8,000／受保人	參與認可計劃
進修開支	100,000	修讀認可課程
慈善捐款	入息 35%	必須捐予認可慈善機構

企業可扣減開支

開支類別	稅務處理	要點
研發開支	200% 扣除	需提供核數師報告，屬研發性質
綠色設備	100% 首年折舊	須獲環保署認證
員工培訓	全額扣除	必須與業務直接相關

主要資料來源： 香港特區政府財政預算案 ｜ 稅務局 ｜ KPMG 2025/26 稅務概覽