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有限公司-聘用員工支薪

很多時納稅人會成立有限公司然後聘用員工幫助營運公司。為了避稅,公司會聘用董事的配偶、子女、親屬或大量兼職員工打理公司業務,幫助公司運作,然後支付他們一筆薪金,公司總支出扣除數額因此而變得相當大。 公司作為僱主照常做法會向稅務局申報所支付的薪金。不過,通常這些員工的薪金會低於其所申索的免稅額,結果不用繳交薪俸稅。但實際上,這些員工可能沒有怎麼在公司工作,支付他們的薪金根本不是全部為產生公司的利潤而招致的,所以不應獲得扣除。 稅務局會定期抽查檔案,如果發現上述的情況,會要求公司提供所有員工的資料、支薪證據及工作細則以推斷支付的薪酬是否合理。 在此一提,稅例規定支付獨資東主或合夥業務合夥人的配偶薪金是不可以扣除的。  以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

利得稅-佣金、回佣和折扣支出須知

納稅人支付佣金、回佣或折扣須要在帳目中清楚分開列出,提供該付款款額和有關收款人的各項資料。不過,也有例外,在以下情況,納稅人可以不須跟稅務局的規定而披露資料: 在一般營商中付款人和收款人均為主事人的原則下所容許的佣金、回佣或折扣,而該佣金、回佣或折扣將在各方的帳目中反映出來。個別人士是付款人和收款人各主事人的僱員或其他人士所獲支付的佣金、回佣或折扣,該佣金、回佣或折扣支出已填報在BIR表格第56A號(僱主填報的薪酬及退休金報稅表),從而披露了收款人的姓名和地址。 如果納稅人其實是須要提供支付佣金、回佣或折扣的資料,但又未能夠或拒絕提供,稅務局是不會批准扣除該佣金,回佣或折扣的扣除。 以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

利得稅-披露佣金、回佣和折扣支出的資料

納稅人經營業務需要支付佣金、回佣或折扣而符合稅務條例,是為了賺取應評稅利潤而招致的,就可以獲得扣除。但納稅人在填交利得稅報稅表時須根據稅務局的規定提供以下資料: 納稅人不能把佣金、回佣或折扣支出包括在購貨成本或從入息扣除出來。而是要清楚把佣金、回佣或折扣支出的項目分開顯示在帳目表,清楚列明該付款的款額。納稅人須提供一份明細表列明佣金、回佣或折扣每筆付款的收款人名稱、地址、身分證號碼或商業登記證號碼、與納稅人的關係、款額、服務詳情、計算基礎等… 以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

利得稅-佣金、回佣及折扣支出

納稅人經營業務會付出佣金、回佣或折扣。如果這些支出是符合稅務條例的規定,是為賺取業務利潤而招致的就可獲得扣除。稅務局調查組過往發現在佣金、回佣或折扣這項支出有以下幾種情況: 納稅人支付佣金、回佣或折扣予一些有緊密聯繫的非居港人士,但納稅人並未有披露有關進行的交易。 為了避稅,納稅人支付佣金、回佣或折扣予有緊密聯繫的本地人士,但納稅人並未有提供收款人的資料、收款人與納稅人的關係、銷售或服務詳情、佣金計算基準等… 納稅人把佣金、回佣或折扣包括在購貨成本,而這些支出沒有顯示在損益帳目的開支內。 帳目記入了沒有證明是確實的佣金、回佣或折扣的支出 稅務局認為在以上各種情況,納稅人其實是作出不當的申索,因此會考慮採取懲罰行動。  以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

經營業務借貸利息的扣除

納稅人借款以經營業務而支付利息,如該利息是產生業務利潤是可以扣稅的,但要符合以下條件:  該借款是由財務機構或公用事業公司借入 該借款是向非財務機構或海外財務機構借入,而所支付的利息須課繳利得稅 貸款是由借款人本身或其相聯者在財務機構或另一間財務機構的存款作擔保 借入的貸款是完全和純粹資助購買 機械或工業裝置,而此開支是符合申請折舊免稅額的資格 用作研發活動的機械或工業裝置 營業存貨 根據稅務條例第16G(6)所訂明的固定資產,例如電腦軟件硬件 環保機械或環保車輛  以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

商業建築物免稅額

納稅人會購買物業以營運公司業務,該資本性質的開支是不能全數扣除,但可申索免稅額,其中一類是商業建築物免稅額。符合這類免稅額是工業建築物除外的商業建築物,即是非工業建築物。每年的商業建築物免稅額是建築物建築成本的4%。 納稅人從發展商購買物業,其購買總額會包括地價、建築成本和發展商所賺取的利潤。稅務局通常不會翻查發展商的帳目,從而定出建築成本的金額。因此,稅務局的一般做法會以物業購買價的一半作為建築成本,用以計算4%的商業免稅額。日後當納稅人賣出物業時如果建築成本承前結算大於售價的一半,納稅人可獲全數差額扣除。但如果是相反,物業售價的一半大於建築成本承前結算,當中的差額須予課稅。  以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢  

非住宅翻新或改建開支

納稅人經營業務為非住用建築物或構築物翻新或翻修招致非首次資本開支,而該等非首次開支是為賺取應評稅利潤的,可全數攤分五年扣除。翻新或翻修的定義是指改建或增加/改進功能,沒有功能改變或改建其實是維修性質,可全數扣除。 翻新或翻修支出在以下情況是不能全數或攤分五年扣除: 建築物是自住用途,即私人住宅但不包括酒店開支是開業前所招致的,即是首次資本開支開支令建築物或構築物的用途和功能有別於緊接招致該支出之前所作的用途或功能 雖然如此,以上情況支出的類別是可以申索商業樓宇免稅額,直至該建築物或構築物不再使用時,納稅人可於停止使用的年份申索所有剩餘的商業樓宇免稅額。  以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

僱主支付要員(Keyman)保險計劃的保費可扣稅?(一)

為了保障僱主公司的營業收入,僱主可能會為員工購買要員保險計劃的保單,僱主所繳付的保費是可以扣稅。但要員保險計劃要有下面特點:  保單是為員工因受傷、疾病或死亡而影響僱主的營業收入而投保 保險只是提供員工壽險保障 保險只限於僱主聘請員工的時段 僱主是受益人  由於來自這類保單的賠償是補償僱主營業收入,因此這些賠償是須予課稅。不過,如果受保人是獨資或是合夥人經營業務者,所支付的保費是不能扣稅的,因為當中並沒有僱主與僱員的關係,而此類保單的賠償也不用課稅。另外,假如保單本身是或是支付額外保費保障當員工死亡時家屬的利益,那該本身保費或額外保費就不能扣稅,來自該情況所得到的賠償也不用課稅。  以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

獲扣除居所貸款利息的條件

納稅人自置物業,物業用途為自住,取得貸款而繳付的利息是可申索扣除。由2017/18年度起,可獲扣除的年期已經延至20年(可以連續或不是連續),可享有最高的扣稅額為$100,000。 納稅人須符合以下條件才可作出申索: 納稅人為物業的聯權或分權持有人 貸款是完全用作購買自住的物業 貸款的利息是在申索該年所支付的 貸款是得自認可機構 貸款必須是以一項香港住宅做按揭 物業的用途是住宅,而不是商用或工業 物業必須為納稅人的主要居所 須注意以上第3點,貸款利息扣除的年份並不是視乎該利息所招致的年份,而應該是利息付款的年份。  以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

申索夫婦居所貸款利息扣除須知

一對夫婦其中一人持有居所,他沒有任何入息須要報稅,便不能申索居所貸款利息扣除。不過,他可提名他的配偶申索利息扣除,而他作為提名人的居所貸款利息扣除年數就會減一年。 就已婚夫婦的居所貸款利息扣除,稅務局不會接納他們各自有自己持有的居所。稅務局只允許扣除其中一個主要居所的供樓利息。相反來說,夫婦分居或離婚後各自遷往自己的居所是可以接納的。因此他們可以各自申索由分居或離婚日期開始的供樓利息扣除。 離婚的日期是有法律文件可依據,但分居個案未必有辦理法律文件,所以分居的日期有可能沒有依據,因此夫婦各方都須要提供足夠的證據證明分居的日期 。 以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢

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