成立公司應該選「有限公司」還是「無限公司」?各自有什麼分別?

創業首要成立公司,沒經驗的朋友可能會感到困惑,不清楚「有限公司」與「無限公司」之間有什麼分別。

想知道成立哪一種公司才適合你?在滿頭問號之際,不妨看下去,本文將由淺入深地,逐一為你詳解。

法律地位

根據《公司法》,有限公司有如「人」一般的獨立法律地位,被視作一個法人組識 (Legal entity),因此這間公司可被視為被告或原告。

理論上,只要有限公司沒有被清盤,該公司可以永久地存在。

至於無限公司,它被視為「東主的延伸」,是東主以私人名義擁有的資產,並無獨立法律地位。

而且,一旦東主或合夥人去世或破產,經營的延續情況會視乎協議而改變。

訴訟或債務

開宗明義,兩者最大的分別,就是當公司面臨任何法律或債務問題的時候,股東需要承擔「有限」還是「無限」的責任。成立公司前,先要考慮後果。

有限公司的股東,其責任只限於股東的出資額。換句話說,假若公司不幸清盤,股東無須以個人名下的資產抵債,只是不能收回最初的投資金額。

如果是無限公司的情況,公司一旦資不抵債或面臨訴訟,東主也有共同及連帶責任,俗稱「上身」。東主除了會被視為被告或原告,亦有可能要以私人擁有的資產抵債。

股東人數

有限公司與無限公司的經營者並無國籍限制,但人數就有以下分別:

有限公司的股東可以是1人或以上。如果股東人數多於50位,該公司須登記為公眾公司。

無限公司又分為獨資公司及合夥公司。顯然,獨資公司的經營人數為1人;而合夥公司的經營人數為2至20人,但某些行業如會計、律師等除外。

稅務及審計

根據《公司法》,每年,有限公司需向稅局提交審計報告,並由獨立會計師審計,當中公司純利的16.5%會作為利得稅向政府繳交。

順帶一提,稅收可扣除公司日常開支,包括股東或董事的酬金開支,都可予以扣除,而該股東或董事亦可以為其個人薪俸稅獲得相應免稅額。

另一方面,無限公司毋須由專業核數師審計帳目,只需做帳報稅,政府會徵收純利的約15%作為利得稅。

而無限公司的東主或合夥人,以及其配偶的薪酬,將被視為私人開支而不能扣稅,不過他們仍可以申請個人薪俸稅的免稅額。

開業手續及費用

成立有限公司:

一)可以親身到公司註冊處,填妥3份表格:(i) 法團成立表格、(ii) 公司組織章程細則的文本及 

   (iii) 致商業登記署通知書(IRBR1);並將印本交到政府合署14樓收款處並付款。

二)網上申請,可到公司註冊處「註冊易」或「CR交表易」申請及提交表格。

相關費用包括公司註冊費、名義股本註冊費、商業登記費等;及往後每年之周年申報表註冊費、會計師核數費等等,一般約為HK$4,000起。

成立無限公司:

一)可以親身到稅務局,填妥獨資經營表格 1(a) 或合夥經營表格 1(c),並提交至稅務局。

二)網頁申請,可到稅務局網頁申請及提交表格。

相關費用包括商業登費及往後每年之更新費用,約為HK$2,250。

總結:成立「有限公司」還是「無限公司」?

主要視乎業務規模,小生意周轉不大的情況,較小成本及無須專業核數的無限公司,可能更適合你;但如果業務牽涉更多債項,甚至有被法律追究的風險,成立有限公司則可以更好地保障東主的權益。

以上資料,謹供參考。如有疑問,我們歡迎閣下的稅務查詢。

不同意評稅怎辦?

納稅人如果不同意評稅,可以向稅務局提出反對。但納稅人必須:

  • 以書面提出反對
  • 明確說明反對評稅的理由和有關的年度
  • 於評稅通知書發出日期後一個月內提出

請注意,稅務局不會接納過期反對通知書,除非納稅人能給予遲反對的合理原因,例如不在港或患病的理由。若評稅是因為納稅人沒有依時遞交報稅表的情況下發出的估算評稅,則納稅人在提出反對時,必須連同已填妥的報稅表一併遞交。以上全部適用於薪俸稅、物業稅和利得稅。

納稅人須特別留意,反對的期限是不能因選擇個人入息課稅而延長,因為個人入息課稅本身是集合了已評定的薪俸稅、物業稅及利得稅一起計算。個人入息課稅評稅通知書的發出日期並不能用作計算反對一個月的期限。

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數碼港培育計劃 – 安排會計師審計報告

接受申請時期: 數碼港培育計劃全年均接受申請

簡介

數碼港培育計劃提供全面的創業支持,幫助創業者和初創企業加速業務增長。

除了數碼港提供的全方位業務支持外,協助公司亦可獲港幣500000元的最高資助,以支持其24個月的業務發展潜伏期。協助公司可選擇數碼港的常駐公司或非常駐公司。

加入數碼港孵化計畫後,數碼港還提供一個創業支持平臺,促進数位科技創業者的發展。

無論是「居港」公司或「非居港」公司,都會獲得數碼港全方位的業務支持及財務支持,兩者唯一不同之處是,獲晋昇的公司可免費租用數碼港辦事處。

如何審批申請?

評審準則及權重

獨立審計委員會將根據以下標準和權重,選擇有潜力的培育項目:

市場可行性連同里程計劃及對數碼港策略群組的貢獻(30%)

項目管理團隊的質素及能力(20%)

業務的擴展性(20%)

試驗雛型或安全設計產品是否解決真實問題(20%)

創新性(10%)

最終決定

評估結束後,審查委員會將就經費問題作出最終決定,不接受任何上訴或解釋决定的請求。



詳情請看政府官方網頁: 基金申請詳情 — 數碼港培育計劃

以及數碼港培育計劃申請指南

申請暫繳物業稅的緩繳

稅務局在任何課稅年度會為應徵付物業稅的業主評估下一課稅年度須繳付暫繳物業稅的應評稅值。如果業主認為應評稅值過高,他可因以下理由申請緩繳暫繳物業稅:

  • 該暫繳物業稅課稅年度所估算的應評稅值可能會少於對上一年度的90%
  • 業主因在暫繳物業稅課稅年度已出售或轉讓物業,而令該應評稅值小於上一個課稅年度
  • 業主在暫繳物業稅的課稅年度選擇以個人入息課稅評稅會有利,從而令整體稅款減少
  • 業主已就上一個課稅年度的物業稅提出反對

業主欲申請緩繳暫繳物業稅必須留意有關限期。他須以書面提交申請,亦不能遲於:

  • 暫繳物業稅指定繳稅的日期前28天;或
  • 繳付暫繳物業稅通知書發出日期後14天

兩者以較遲為準。 

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創新及科技支援計劃 – 安排會計師審計報告

接受申請時期: 2021年2月22日至2021年5月21日

簡介

一般來說,項目產生的知識產權應歸屬於主要申請人,即研發中心或當地科研機構。但是,對於大部分研究工作由當地大學進行的研發中心項目,研發中心可以靈活地與大學協商,確定知識產權歸屬和相關項目的行銷管道。

「創新及科技支援計劃」還資助探索性和前瞻性的種子項目,為今後的研究專案奠定基礎申請至於種子計畫,研究發展中心每項計畫的最高資助額為280萬港元,其他申請者則為140萬港元。一般情况下,項目期限不得超過18個月;種子項目不需由行業贊助。

如何審批申請?

「創新及科技支援計劃」資助平台應用研發項目及種子項目。就平台項目的資助申請,請使用「創新及科技基金」表格 1.11;而種子項目的資助申請,請使用「創新及科技基金」表格 2.11。

所有平台項目均須獲最少一間公司提供業界贊助,贊助金額須佔項目期內項目總成本最少 10%。這些公司與主要申請機構(本地大學除外)在擁有權或管理上必須沒有任何關係。由本地大學進行的平台項目,可接受與該大學有關係的公司贊助。請參閱 B 部第 I(D)1 段。贊助可以是現金或實物(或兩者兼有)。為了推動在公營機構進行更多項目,創新科技署可考慮豁免香港特別行政區政府(下稱「政府」)政策局/部門及法定機構發起的項目的業界贊助要求。請參閱 B 部第 I(D)5 段。

審計要求

申請人必須提交年度和/或最終審計帳目,以確保政府根據批准的預算並符合ITF項目的條款和條件將項目資金用於項目。年度和/或最終審計帳目應由獨立審計師報告,獨立審計師必須是持有根據《專業會計師條例》(第50章)註冊的執業證書的執業會計師(審計師),並應根據最新版本由ITC發出的《註釋》進行審計。

詳情請看政府官方網址: 基金申請詳情 – 創新及科技支援計劃

以及創新及科技支援計劃申請指南

利得稅-佣金、回佣及折扣支出

納稅人經營業務會付出佣金、回佣或折扣。如果這些支出是符合稅務條例的規定,是為賺取業務利潤而招致的就可獲得扣除。稅務局調查組過往發現在佣金、回佣或折扣這項支出有以下幾種情況:

  • 納稅人支付佣金、回佣或折扣予一些有緊密聯繫的非居港人士,但納稅人並未有披露有關進行的交易。
  • 為了避稅,納稅人支付佣金、回佣或折扣予有緊密聯繫的本地人士,但納稅人並未有提供收款人的資料、收款人與納稅人的關係、銷售或服務詳情、佣金計算基準等…
  • 納稅人把佣金、回佣或折扣包括在購貨成本,而這些支出沒有顯示在損益帳目的開支內。
  • 帳目記入了沒有證明是確實的佣金、回佣或折扣的支出

稅務局認為在以上各種情況,納稅人其實是作出不當的申索,因此會考慮採取懲罰行動。

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經營業務借貸利息的扣除

納稅人借款以經營業務而支付利息,如該利息是產生業務利潤是可以扣稅的,但要符合以下條件: 

  • 該借款是由財務機構或公用事業公司借入
  • 該借款是向非財務機構或海外財務機構借入,而所支付的利息須課繳利得稅
  • 貸款是由借款人本身或其相聯者在財務機構或另一間財務機構的存款作擔保
  • 借入的貸款是完全和純粹資助購買
    • 機械或工業裝置,而此開支是符合申請折舊免稅額的資格
    • 用作研發活動的機械或工業裝置
    • 營業存貨
    • 根據稅務條例第16G(6)所訂明的固定資產,例如電腦軟件硬件
    • 環保機械或環保車輛 

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非住宅翻新或改建開支

納稅人經營業務為非住用建築物或構築物翻新或翻修招致非首次資本開支,而該等非首次開支是為賺取應評稅利潤的,可全數攤分五年扣除。翻新或翻修的定義是指改建或增加/改進功能,沒有功能改變或改建其實是維修性質,可全數扣除。

翻新或翻修支出在以下情況是不能全數或攤分五年扣除:

  • 建築物是自住用途,即私人住宅但不包括酒店
  • 開支是開業前所招致的,即是首次資本開支
  • 開支令建築物或構築物的用途和功能有別於緊接招致該支出之前所作的用途或功能

雖然如此,以上情況支出的類別是可以申索商業樓宇免稅額,直至該建築物或構築物不再使用時,納稅人可於停止使用的年份申索所有剩餘的商業樓宇免稅額。

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僱主支付要員(Keyman)保險計劃的保費可扣稅?(一)

為了保障僱主公司的營業收入,僱主可能會為員工購買要員保險計劃的保單,僱主所繳付的保費是可以扣稅。但要員保險計劃要有下面特點: 

  • 保單是為員工因受傷、疾病或死亡而影響僱主的營業收入而投保
  • 保險只是提供員工壽險保障
  • 保險只限於僱主聘請員工的時段
  • 僱主是受益人

 由於來自這類保單的賠償是補償僱主營業收入,因此這些賠償是須予課稅。不過,如果受保人是獨資或是合夥人經營業務者,所支付的保費是不能扣稅的,因為當中並沒有僱主與僱員的關係,而此類保單的賠償也不用課稅。另外,假如保單本身是或是支付額外保費保障當員工死亡時家屬的利益,那該本身保費或額外保費就不能扣稅,來自該情況所得到的賠償也不用課稅。

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獲扣除居所貸款利息的條件

納稅人自置物業,物業用途為自住,取得貸款而繳付的利息是可申索扣除。由2017/18年度起,可獲扣除的年期已經延至20年(可以連續或不是連續),可享有最高的扣稅額為$100,000。

納稅人須符合以下條件才可作出申索:

  1. 納稅人為物業的聯權或分權持有人
  2. 貸款是完全用作購買自住的物業
  3. 貸款的利息是在申索該年所支付的
  4. 貸款是得自認可機構
  5. 貸款必須是以一項香港住宅做按揭
  6. 物業的用途是住宅,而不是商用或工業
  7. 物業必須為納稅人的主要居所

須注意以上第3點,貸款利息扣除的年份並不是視乎該利息所招致的年份,而應該是利息付款的年份。 

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