首先，根據《稅務條例》第 16 (1) 條， “在確定任何人在任何課稅年度根據本部應課稅的利潤時，該人在該課稅年度的評稅基期內，為產生根據本部應課稅的其在任何期間的利潤而招致的一切支出及開支，均須予扣除，包括 ——” 我們應該明白，該部分已明確說明費用應僅與費用發生時的課稅年度有關。 《稅務條例》中提到的扣除方法基本上有5種。 – 加強扣除 – 第 16B 條（研發 B 類） – 全額扣除 – Section 16B (R&D type A), Section 16C, Section 16E, Section 16G, Section 16I – 每年扣除 20% – 第 16A 條、第 16 EA 條、第 16F 條、第 16I 條 – 每年最高 18,000 美元 – 第 16AA 條 – 最高 … Read more
作為香港最重要的勞工退休保障，強積金制度（MPF）尤為受僱主僱員關注，萬一遇上僱傭關係終止，不論是被辭退還是自行離職，僱主都有責任通知強積金（MPF）受託人，而其最後供款及後續要怎樣處理，本文將簡述要點。 終止受僱需通知強積金（MPF）受託人 一般而言，一旦僱主與僱員終止受僱關係，僱主應以書面及付款結算書，將僱員離職事宜一併通知強積金（MPF）受託人。 而受託人將會負責記錄離職僱員的資料，包括註明僱員姓名和離職日期等、以免積金局在不知情地誤以為僱員拖欠供款。 僱員離職前，僱主的最後供款安排？ 據《強積金條例》（MPF），在僱員離職前，僱主應該將待離職僱員的最後一期強制性供款，於下月第十天，即「供款日」或之前，計算現有僱員的有關入息（包括工資、薪金、假期津貼、佣金）的 5%，交予強積金（MPF）受託人，作為其最後一期強積金（MPF）供款。 順帶一提，離職僱員仍有的累積年假，可以假期津貼形式「以薪代假」作補償，以及花紅等都屬於有關入息。 代通知金不計有關入息、不計強積金（MPF）供款 一旦是公司辭退某位僱員的情況下，該僱員將依僱傭合約規定獲得一筆代通知金，作為未按所需的通知期知會對方而終止僱傭關係的補償。 因此，這筆代通知金原則上並不屬於「有關入息」類別，故也不會用作計算強積金（MPF）供款。延伸而言，其他公司提供的離職補償、遣散費或長期服務金等均不屬於「有關入息」。 僱主處理離職僱員強積金（MPF）的方法（對沖） 一般公司處理離職僱員的強積金（MPF）參照以下情況，手續及需時可能各異： 抵銷長期服務金/遣散費 只要僱主向僱員支付全額長期服務金或遣散費，僱主可附上證明文件，向強積金（MPF）受託人申請，從僱主供款所累算權益（只限僱主供款帳戶）中提取相等款項，而僱員不用辦理任何手續。 不過，如果僱主供款的累算權益不足以完全抵銷長期服務金或遣散費，則需要向僱員支付餘額； 相反，如果僱主供款的累算權益比長期服務金或遣散費更多時，抵銷過後的剩餘則會保留在僱員帳戶內，權益亦屬於僱員自身。 如果於法定離職7天內，僱主尚未向僱員支付長期服務金或遣散費，僱員可連同證明文件，以書面向受託人提出申請，以提取權益帳戶內，僱主供款所產生的相等金額款項，一般在兩星期完成整個手續。 以上資料，謹供參考。如有任何有強積金（MPF）、會計的疑問，我們歡迎閣下的查詢。
僱主處理僱員薪金的入帳時，經常會考慮有薪病假的相關問題，例如勞工法規定在什麼情況下才算合法的有薪病假？僱員還在試用期間又應該如何處理病假？病假紀錄甚至是重要的會計資料？本篇就簡單介紹一下相關疑問： 有薪病假（疾病津貼）需符合什麼條件？ 根據現行的香港勞工法《僱傭條例》，其實一般所指的「有薪病假」在此處為公司發放的「疾病津貼」。 而勞工法《僱傭條例》第五章亦說明了領取疾病津貼的資格，先決條件是僱員按連續性合約受僱，然後需要符合以下條件： 病假不少於連續4天；懷孕相關缺勤、而符合下述規定，則每天病假均可享疾病津貼；能夠出示適當的醫生證明書（產前檢查等相關證明書）；僱員已累積足夠的有薪病假。 試用期的有薪病假怎樣處理？ 勞工法《僱傭條例》第33條亦保障僱員，只要其連續性合約受僱1個月，而每週工作18小時以上，就可以按條例獲得疾病津貼。 不過，由於法例容許僱主以扣除工資方式處理缺勤，因此僱員未通過試用期的情況下請病假，最終還得依公司政策為定，實際上難以追究是否違法。 僱主應如何處理僱員的病假紀錄（醫生證明書）？ 首先，有效的醫生證明書將由註冊醫生、註冊中醫或註冊牙醫簽發。而醫生證明書上，會註明僱員不適宜工作的日數，和指出因為什麼疾病或損傷而令僱員不適宜工作。 而僱主亦必須保存就病假紀錄，紀錄每名僱員享用及累積的有薪病假的總數、其曾領取的疾病津貼，及放取有薪病假的日期，最終更要由僱員病假復工後7天內簽署核實，而僱員亦有權查看病假紀錄。 有薪病假怎樣計算薪金？ 勞工法表明，病薪病假、疾假津貼的計算方法為該僱員在「指明日期」前一年內所獲的每日平均工資的 4/5（剔除休息日、法定假日等假日），如僱員不足一年者依該段較短期間計算。 如果只是病假一天，「指明日期」為病假當天；而連續病假多於一天者，則以病假首天起計算，而疾病津貼的支付日期亦不可遲於正常發薪日。 如何累積有薪病假？ 勞工法《僱傭條例》列明，只要僱員是連續性合約受僱，而在受僱首年工作超過一個月，將會累積 2 天有薪病假；其後每服務滿一個月可累積 4 天。在整個受僱期間，有薪病假可持續累積，但不得超過 120 天，當然僱員與僱主簽訂的僱傭合約中亦可以有其他安排。 病假津貼應該如何進行會計入賬？ 據《香港財務報告準則》(HKFRSs)、《私營企業香港財務報告準則》 (HKFRS for PE) ，基本上病假津貼及相關福利的入帳，都計入短期員工利益，可以按《稅務條例》作出利得稅扣除、員工薪俸稅的入息也包括假期工資或津貼。 以上資料，謹供參考。如有任何有勞工法、會計、入帳的疑問，我們歡迎閣下的查詢。
香港的退休保障制度健全，就業人士參加的強制性公積金計劃，或稱強積金（MPF），為港人熟悉。而法例規定，只有 65 歲時才能取回累計權益。其實，積金局仍然提供 6 種「特定情況」，讓港人提早領取強積金（MPF）。 提取強積金（MPF）的條件/方法 依據香港的強積金法例，MPF 計劃成員可以從下述的 7 項方法，從「強制性供款」和「可扣稅自願性供款」帳戶中，將累積的強積金（MPF）提取自用。 一般分為兩大類，一是成員年滿 65 歲，二是在特定情況下提早提取強積金（MPF）： 1.退休時處理強積金（MPF） 按強積金法例規定，只要計劃成員年屆65歲，提取強積金（MPF）時可選擇三種方法：分期提取、一筆過提取、或保留在強積金（MPF）計劃內繼續投資。 三種方法都需要計劃成員將填妥的申請表格 [MPF(S) – W(R)] 及所需證明文件交予相關的受託人處理。 需要留意的是，如果向強積金（MPF）受託人提出欲分期提取款項，法例規定每年首 4 次提取，受託人須要免費處理分期提取，不可向計劃成員收取任何費用（但可能有某些因投資買賣而招致的合理費用）。 2.提早退休 凡年齡介於 60 至 65 歲間的計劃成員（依身份證顯示年份的最後一日計算），並已終止所有受僱及自僱工作者，可透過作出宣誓及法定聲明，以提早退休為由，聲明自已無意再次受僱或自僱。 此後，該人士即可申請提取強積金（MPF）累算權益，並需填妥 [MPF(S) – W(R)]、[MPF(S) – W(SD1)] 表格，連同身分證明文件予受託人。同樣，提取透法可選擇分期或一筆過提取。 不過，一旦在提取強積金（MPF）後，該人士想在 65 歲前再次受僱工作，就需要重新登記參與強積金（MPF）計劃，權益帳戶將重新計算。 3.永久性地離港 強積金計劃（MPF）容許成員因移民而申請提早領取強積金（MPF）。成員同樣需要作出法定聲明，陳述自已將離開香港、並無意以永久性居民返港工作或再定居。 以此理由申請者需附上已獲准在香港以外地方居住的證明。 計劃成員只可以此理由提出一次，日後若以較後離港日期再次提出申請都不能接受。而法律上亦會作出規管，一旦發現虛假聲明、甚或有誤導性陳述，都可能被局方或政府檢控，並採取執法行動。 假如在成功提取強積金（MPF）後，又再返港工作逾 60 天，就需要重新登記參與強積金計劃（MPF），權益帳戶將重新計算。 4.完全喪失行為能力 如果計劃成員不幸永久喪失行為能力，並由註冊醫生或註冊中醫證明，已經不適合特定工種，可連同醫學證明及填妥表格申請提早提取強積金（MPF）。 5.罹患末期疾病 如果計劃成員不幸患上任何疾病，致使其預期壽命減至不足 12 個月，可連同註冊醫生或中醫發出的醫學證明，及填妥表格申請提早提取強積金（MPF）。 6.小額結餘不足 計劃成員只有一個強積金（MPF）計劃並存有強積金（MPF）、在距離最後一個供款日的一年內、該結餘不足$5,000的情況下，計劃成員可作出法定聲明，表示日後無意再受僱或自僱，即可申請提早提取強積金（MPF）。 7.成員身亡 … Read more
作為香港多年來行之有效的一項退休保障計劃，強積金（強制性公積金計劃、MPF）自2000年正式實行。只要是 18 至 65 歲的香港僱員都會強制參與，只有少數人士獲得豁免。本文將簡述強積金（MPF）的計劃種類、以及強制性供款和自願性供款的分別。 為何會有強積金計劃（MPF）？ 積金計劃的原型可追溯至 1966 年，當年港英政府已提出相關議案，惟多年間不斷的公眾諮詢、立法局會議，都未見其正式落實。 1995 年，由於本港正面臨人口老化問題，政府預見未來就業人士或須供養更多退休人士，因此在該年制定《強制性公積金計劃條例》（簡稱《強積金條例》），附屬法例則於 1998、1999 和 2000 年通過。強積金（MPF）制度正式從 2000 年 12 月起實施，為就業人士的退休生活作儲蓄，也是退休保障制度的重要部分。 強積金計劃（MPF）的計劃種類？ 強積金計劃（MPF）下，可分為三大種類，分別是「集成信託計劃」、「僱主營辦計劃」、及「行業計劃」。 最常見的是集成信託計劃，任何僱主、僱員、自僱人士，都可以開立個人帳戶或可扣稅自願性供款帳戶，集合管理和投資，發揮規模經濟的效益。 僱主營辦計劃則僅限單一僱主、及其附屬公司或聯營公司的員工參加，成員並且不能於該計劃中開設個人帳戶。 行業計劃則專門為飲食業或建造業的臨時僱員（按日僱用或僱用期少於 60 日）而設，一般僱員亦可參加，供款計算與一般僱員相同、可開立供款帳戶、個人帳戶、及可扣稅自願性供款帳戶。 強積金（MPF）的供款方式與規則 強積金計劃（MPF）一般分為強制性供款、及自願性供款/可扣稅自願性供款，僱主及僱員須按有關僱員的收入，每月注入 5% 或以上作供款；自僱人士亦須以收入 5% 或以上作為強制性供款。 強制性供款 僱員及僱主雙方須分別向強積金（MPF）帳戶作出僱員有關入息的 5% 的供款，惟受最低及最高入息水平限制。自僱人士亦可向強積金計劃（MPF）作出供款，供款額同樣為收入的5%，不過供款日可選擇按月或按年供款。 按月支薪的僱主方面，如果僱員每月有關入息低於 $7,100 則無須作出強制性供款；介於 $7,100-$30,000 間，則需將有關入息5%作為供款；超過 $30,000 的話，需將 $1,500 作為供款。 按月支薪的僱員方面，僱員每月有關入息低於 $30,000，則將有關入息 5%作為供款；超過$30,000 的話，需將 $1,500 作為供款。 對於計劃成員而言，強積金（MPF）強制性供款一經存入帳戶，即代表其投資回報及權益歸屬於該僱員成員。 自願性供款 強制性供款以外，僱員、自僱人士、及僱主可選擇透過下述透法，達至額外的自願性供款效果： 僱員可於現有僱主的強積金（MPF）計劃供款帳戶作自願性供款；參加可扣稅自願性供款的強積金計劃（MPF）；參加特別自願性供款的強積金計劃（MPF）。 … Read more
在本年度2021年7月7月，出了這麼一個案例，虛假報稅不單罰款，還要入獄了。大家常常覺得虛假報稅後，罰款便好了，試一試吧。小編就不覺得是這樣了，一不小心要入獄，為的稅金又不是真的很多，你看多不值得呢。 請看看以下虛假報稅案例: 一名納稅人今日（七月七日）在西九龍裁判法院被裁定九項逃繳薪俸稅罪名成立，被判即時入獄一個月及兩星期。 現年五十二歲的被告，承認九項蓄意意圖逃稅控罪，在二○○七／○八至二○一五／一六課稅年度的報稅表上簽署，而無合理理由相信該等報稅表內就申索供養父母免稅額及供養父母額外免稅額的資料為屬實，觸犯《稅務條例》（第112章）第82條第（1）（d）款。 案情透露，被告在有關的課稅年度就其父親虛報供養父母額外免稅額，並就其母親虛報供養父母免稅額／供養父母額外免稅額。被告在二○○七／○八至二○一二／一三課稅年度的報稅表內聲稱其父親在該六個課稅年度與她連續全年同住。 此外，被告亦在二○一○／一一至二○一五／一六課稅年度的報稅表內聲稱其母親在該六個課稅年度通常在香港居住，及被告在每一年度內給予其母親不少於12,000元的金錢作生活費。在其中四個課稅年度的報稅表內，被告更聲稱其母親與她連續全年同住。 稅務局經調查後發現，被告的父親在有關的課稅年度經政府買位計劃已入住安老院，並非與被告同住。而被告的母親早於二○○九年五月已離開香港，同年九月在加拿大去世。 被告在九個課稅年度，以虛假資料申索的供養父母免稅額及供養父母額外免稅額合共560,000元，所涉及的稅款總額為83,330元。 稅務局發言人提醒納稅人，《稅務條例》訂明逃稅是刑事罪行。一經定罪，每項控罪最高刑罰為入獄三年和罰款五萬元，另加一筆相等於少徵收稅款三倍的罰款。 資料來源: 按此
為了打擊逃稅、避稅及暪稅，稅務局調查、審核和抽查納稅人的檔案，盡量提醒納稅人要自願遵守稅務條例。抽查、審核和調查的工作是希望追回補徵的稅款，實施罰則以阻嚇逃稅行為，以及鼓勵納稅人準時填交正確的報稅表。稅務局抽查、審核和調查個案可分為以下四類: 覆查個案 這些個案通常是有人向稅務局告密而開立，所以這些也叫做舉報個案，有關覆查方法及程序都比其他的個案簡單。 案頭審核 這些從先評後核的個案中，經電腦程式抽出少量個案。系統會向抽中的納稅人詢問預先擬好的問題。 實地審核 稅務局人員會負責到納稅人經營業務的地方，實地查訪，這樣可更充分了解納稅人業務的運作。 深入調查 稅務局人員會深入調查逃稅個案，通常涉及最近六個課稅年度，若然是懷疑蓄意逃稅的個案，可長達十個課稅年度。 稅務條例設有多個部分，可給予稅務局人員權力，要求納稅人及其他有關部門或人士提供資料。因此，稅務局人員很容易會查到納稅人逃稅、暪稅或避稅。有關條例包括: 向納稅人或其他人士要求提供資料，其他人士可以是銀行、股票經紀、顧客、供應商、律師等…向律師或地產營業員索取某些物業交易資料。經稅務上訴委員會授權要求納稅人提供開支收入表及資產負債表。如有需要，向裁判法官申請搜查令，到納稅人的居所及經營業務的處所，搜查及取走帳目和有關文件。 向納稅人的僱主，政府有關部門要求提供所需資料如涉及避稅個案，稅務局可不理會虛假、虛構或不曾實行的交易，以合適的方式評稅，並取消了原先的稅務利益。 以上資料 僅供參考 如有疑問 我們歡迎閣下的稅務查詢
經濟下行令納稅人面對稅務壓力？遲交稅項可能會被稅務局罰款，為免發生上述情況，政府宣佈分期繳稅措施，可豁免相關的附加費，不論是利得稅、薪俸稅及個人入息稅都適用。本文將討論申請分期繳稅時，有什麼需要注意。 申請分期繳稅 ？ 按稅務局的指引，如果有納稅人（不論個人或公司法人），因面對財政困難而無法依時清繳稅項者，可以向稅務局的追討欠稅組（Collection Enforcement Section）聯絡，並申請分期繳稅。 而在稅務局正式批出分期申請前，納稅人可暫時依其遞交的分期繳稅建議作出繳款。一般只有特殊情況，分期繳稅才不獲批准。 依期繳清將獲豁免徵收附加費 在繳稅限期當日起計，納稅人未清繳的稅款，將會被稅局加徵 5% 附加費；一旦繳稅限期後六個月仍無法繳清包含5%附加費之稅項總額，納稅人將再被加徵 10% 附加費。 不過，一旦申請分期繳稅獲批，而又能依期繳清分期款項，上述附加費將可獲豁免，該豁免適用於 2020 年至 21 年課稅年度的薪俸稅、利得稅和個人入息課稅稅單，豁免期以繳稅期限日起計的一年為上限。 稅務局可向法院提出欠稅訴訟 需要提醒的是，即使分期繳稅申請獲批，稅務局亦有權就欠稅事項向法院提出訴訟，欠稅者或需按判決，由訴訟開始日至債項全數清繳為止，支付法庭相關費用及利息。 如何申請分期繳稅？ 欲申請分期繳稅的納稅人，可以下述方法申請： 一）遞交電子申請表格 有需要人士可到「智方便」網站下載相關表格並遞交至當局： 個別人士、獨資經營者 – IR1360號表格；合夥經營者 – IR1360A號表格；法團 – IR1360B號表格； 二）親身前往稅務大樓辦理 有需要人士亦可親身前往稅務大樓 6 樓（個別人士）或 7 樓（法團、合夥業務及離港個案），「追討欠稅組」辦理相關申請。 三）以書面遞交申請。 欲申請分期繳稅的納稅人，須以書面形式，向當局提交以下文件及資料 : 日間聯絡電話；具體分期繳稅建議；證明文件（一份收支表），以顯示最近３個月財政狀況；近 3 個月銀行存摺、月結單、銀行或財務機構的信貸資料；經營業務近３個月之帳目（損益表及資產負債表）。 以上資料，謹供參考。如有任何有關分期繳稅、稅務的疑問，我們歡迎閣下的查詢。
本年6月18日，公司註冊處將《公司條例》下的新查冊安排刊憲，而該安排的第一階段已於8月23日正式實施（條文於2012年獲立法會通過，但尚未生效），各有意成立公司者、或已成為公司東主，都需要瞭解安排背後可能的影響。 《公司條例》新查冊安排？ 據《公司條例》（第622章）下的新查冊安排，以往可供大眾查閱公司登記冊中，有兩項資料將成為「受保護資料」，包括： 董事的通訊地址代替通常住址；董事、公司秘書及其他相關人士的部分身分識別號碼代替完整身分識別號碼。 同樣，公司能夠選擇把載於登記冊的通常住址、完整身分識別號碼（首部分除外），不予公眾查閱。而受保護資料一般只能由「指明人士」透過申請取得，包括資料當事人、授權人等（詳見下段「『指明人士』包括？」）。 新安排的目的 財經事務及庫務局曾經透露制訂新安排之目的。一方面，局方認為公眾對登記冊所載的個人資料的關注日益增多；另一方面，局方在加強這些資料的同時，也要確保登記冊存在一定透明度，因而認為現時是適當時候修訂《公司條例》（第622章）。 新安排分三階段實施 《公司條例》（第622章）的新查冊安排的實施將分為三個階段進行。直至2023年12月27日為第三階段的開始日期。具體詳情如下： 第一階段（2021 年 8 月 23 日開始） 公司可在其登記冊上，將董事的通訊地址代替通常住址； 以及將董事和公司秘書的部分身分識別號碼代替完整號碼予公眾查閱。 第二階段（2022 年 10 月 24 日開始） 公司登記冊中，董事索引所載的通常住址及完整身分識別號碼，可以通訊地址及部分身分識別號碼代替，讓公眾查閱。 第二階段起，文件中所載的受保護資料，只有「指明人士」才可取覽。 第三階段（2023 年 12 月 27 日開始） 資料當事人可向公司註冊處申請，將上述受保護資料收起，並以其通訊地址及部分身分識別號碼代替。 「指明人士」包括？ 據公司註冊處，局方參考法定程序及責任，以反洗錢、平衡執法難度等問題，在確保香港金融商業管治制度穩健的前提下，列出有關的「指明人士」清單。 可查閱受保護資料的人士、「指明人士」清單包括： 資料當事人；當事人的授權者；有關公司成員； 因執行法定職能而須查閱資料的： 公職人員及公共機構；律師行執業律師；執業會計師；《銀行業條例》認可的銀行機構；據《打擊洗錢及恐怖分子資金籌集條例》規管的金融機構及指定非金融業人士。 以上資料，謹供參考。如有任何有關公司條例、新查冊安排的疑問，我們歡迎閣下的查詢。
相信不少東主都有疑問，如果公司沒有經營任何業務，該財政年度又是否需要報稅呢？其實，只要有限公司符合「不活動公司」的條件的要求，可以向政府申請豁免做賬，而這個過程就叫做「零申報」。然而，想「零申報」的話有什麼需要注意？ 什麼是報稅「零申報」 ？ 據根香港《公司條例》，所有在香港註冊，經營業務的有限公司東主，都需要在每個財政年度進行報稅，將報稅表及經核數師審計的財務報表，一併遞交至稅務局。 當中，企業的報稅方式又可以分為兩種，「做帳報稅」或「零申報」。 簡言之，假如公司在財政年度沒有任何經營活動、無產生利潤（需符合下述的條件），將被視為「不活動公司」，又稱「休眠公司」，可以向稅務局作出「零申報」，即申請免於做帳、核數和繳納稅款。 視為「不活動公司」的條件？ 因此，想要申請「零申報」的有限公司，必須證明公司處於無營業狀態，即「不活動公司」。據根稅務局要求，在財政年度中，只要公司並未有任何商業交易，包括銀行進出紀錄、也沒有收支費用生成才會受理申請「零申報」。 具體而言，「不活動公司」有以下幾項條件： 沒有擁有任何銀行商業戶口（或賬戶中沒有資金流動）；沒有任何會計、交易記錄（或沒有任何商業往來）；或於政府機構中，有「無經營」的相關記錄。 需要提醒的是，《稅務條例》亦有規定，有限公司有以下情況，一律都會被視為「開始經營業務」，即不能申請「零申報」，亦要在每年提交報稅表予稅務局評稅： 進行投資（股票、債券、實業等）；投資控股；資金調配；聘請員工；租賃辦公室；任何交易 (包括銀行交易)。 「零申報」需要注意的事項？ 其實，香港註冊的有限公司對於「零申報」有一定風險，其要求會也較高，所有「零申報」最好在有限公司收到報稅表後的一個月內申請。 其次，一般欲進行「零申報」的有限公司，稅務局可能會對該公司7年間的帳目明細進行調查，查帳期間，也不排除會查閱銀行信息、海關記錄等。 不過，自2017年《共同匯報標準》（Common Reporting Standard，CRS）實施之後，港府規管公司的審計帳目也變得嚴厲不少，「零申報」的申請亦變得越來越少。 再者，據《稅務條例》，一旦發現公司不符香港零申報條件，公司更可能被質疑不實瞞稅或蓄意逃稅，如果不幸判罪成立，最高可被罰款50,000港元，及徵收稅款最多3倍罰款，更可能會監禁3年。 以上資料，謹供參考。如有任何有關報稅、「零申報」的疑問，我們歡迎閣下的查詢。