利得稅-支付佣金、回佣和折扣以代理人評稅

納稅人支付佣金、回佣或折扣須要提供明細表列明清楚每筆收款人的資料,如果納稅人未有或拒絕披露有關資料,稅務局是不會批准扣除該支出,這是在有關業務的折衷安排,但不會免除收款人為課稅而要申報該款項的責任。

稅務局在下列情況就不會接納以上安排:

  • 付款人支付了佣金、回佣或折扣而令營業業務整體上遭受虧損
  • 有關佣金、回佣或折扣支出不是在評稅基期內的部份會計期內所招致的
  • 該佣金、回佣或折扣支出是關於一項資本交易所招致的

付款人在上述情況會被視為收款人的代理人而被評稅,又或者付款人須要提供收款人的資料予稅務局,稅務局可直接向收款人作出評稅。

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申請暫繳物業稅的緩繳

稅務局在任何課稅年度會為應徵付物業稅的業主評估下一課稅年度須繳付暫繳物業稅的應評稅值。如果業主認為應評稅值過高,他可因以下理由申請緩繳暫繳物業稅:

  • 該暫繳物業稅課稅年度所估算的應評稅值可能會少於對上一年度的90%
  • 業主因在暫繳物業稅課稅年度已出售或轉讓物業,而令該應評稅值小於上一個課稅年度
  • 業主在暫繳物業稅的課稅年度選擇以個人入息課稅評稅會有利,從而令整體稅款減少
  • 業主已就上一個課稅年度的物業稅提出反對

業主欲申請緩繳暫繳物業稅必須留意有關限期。他須以書面提交申請,亦不能遲於:

  • 暫繳物業稅指定繳稅的日期前28天;或
  • 繳付暫繳物業稅通知書發出日期後14天

兩者以較遲為準。 

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利得稅-佣金、回佣和折扣支出須知

納稅人支付佣金、回佣或折扣須要在帳目中清楚分開列出,提供該付款款額和有關收款人的各項資料。不過,也有例外,在以下情況,納稅人可以不須跟稅務局的規定而披露資料:

  • 在一般營商中付款人和收款人均為主事人的原則下所容許的佣金、回佣或折扣,而該佣金、回佣或折扣將在各方的帳目中反映出來。
  • 個別人士是付款人和收款人各主事人的僱員或其他人士所獲支付的佣金、回佣或折扣,該佣金、回佣或折扣支出已填報在BIR表格第56A號(僱主填報的薪酬及退休金報稅表),從而披露了收款人的姓名和地址。

如果納稅人其實是須要提供支付佣金、回佣或折扣的資料,但又未能夠或拒絕提供,稅務局是不會批准扣除該佣金,回佣或折扣的扣除。

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利得稅-披露佣金、回佣和折扣支出的資料

納稅人經營業務需要支付佣金、回佣或折扣而符合稅務條例,是為了賺取應評稅利潤而招致的,就可以獲得扣除。但納稅人在填交利得稅報稅表時須根據稅務局的規定提供以下資料:

  • 納稅人不能把佣金、回佣或折扣支出包括在購貨成本或從入息扣除出來。而是要清楚把佣金、回佣或折扣支出的項目分開顯示在帳目表,清楚列明該付款的款額。
  • 納稅人須提供一份明細表列明佣金、回佣或折扣每筆付款的收款人名稱、地址、身分證號碼或商業登記證號碼、與納稅人的關係、款額、服務詳情、計算基礎等…
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獲扣除居所貸款利息的條件

納稅人自置物業,物業用途為自住,取得貸款而繳付的利息是可申索扣除。由2017/18年度起,可獲扣除的年期已經延至20年(可以連續或不是連續),可享有最高的扣稅額為$100,000。

納稅人須符合以下條件才可作出申索:

  1. 納稅人為物業的聯權或分權持有人
  2. 貸款是完全用作購買自住的物業
  3. 貸款的利息是在申索該年所支付的
  4. 貸款是得自認可機構
  5. 貸款必須是以一項香港住宅做按揭
  6. 物業的用途是住宅,而不是商用或工業
  7. 物業必須為納稅人的主要居所

須注意以上第3點,貸款利息扣除的年份並不是視乎該利息所招致的年份,而應該是利息付款的年份。 

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申索夫婦居所貸款利息扣除須知

一對夫婦其中一人持有居所,他沒有任何入息須要報稅,便不能申索居所貸款利息扣除。不過,他可提名他的配偶申索利息扣除,而他作為提名人的居所貸款利息扣除年數就會減一年。

就已婚夫婦的居所貸款利息扣除,稅務局不會接納他們各自有自己持有的居所。稅務局只允許扣除其中一個主要居所的供樓利息。相反來說,夫婦分居或離婚後各自遷往自己的居所是可以接納的。因此他們可以各自申索由分居或離婚日期開始的供樓利息扣除。

離婚的日期是有法律文件可依據,但分居個案未必有辦理法律文件,所以分居的日期有可能沒有依據,因此夫婦各方都須要提供足夠的證據證明分居的日期 。

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扣除居所貸款利息-加按或轉按

納稅人購買居所時會向銀行申請按揭,銀行所批出的貸款通常都是全數用以支付該居所的樓價尾數,所以每年由銀行發出年結通知書上的利息總額是屬於購買該居所的,可全數扣除。若果貸款有部分是用作其它方面如投資、裝修等…則相對這部份貸款所產生的利息便不能獲得扣除了。

日後納稅人再申請加按套現的貸款,所支付的利息是不屬於購買居所的,所以不能申索扣除。除了加按,為了節省利息,納稅人可能會安排居所樓宇轉按。如新轉按借款超過舊有按揭尚欠的貸款,那麼多出借款所產生的利息是不可以獲扣除的。納稅人須注意保留所有舊有按揭最後的文件,以供給稅務局計算實際可扣除的利息金額。 

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扣除居所貸款利息的數個情況

納稅人如欲申索居所貸款利息扣除,請留意(如適用)以下幾種情況:

  1. 樓花

由於樓花仍然是興建中的大廈,納稅人未能用作居住,所以由樓花至納稅人正式入住(發出入伙紙後)期間的供樓利息是不可獲得扣除的。

  1. 全年只有部分時間持有居所

納稅人於一個課稅年度內只有部分時間持有物業,並用途是住宅,仍然是可獲得最高供樓利息扣除額。

  1. 只有居所一部分用作住宅

納稅人可能會把持有物業的一部分租出,而只用另一部分為自己住宅,供樓的利息扣除便須根據住宅和出租的比份而調整。至於出租部分(租金納物業稅)的供樓利息扣除可以於選擇個人入息課稅時申索。

  1. 僱主提供宿舍

由於工作地點偏遠,有些納稅人須要長時間住在僱主提供的宿舍,但同期他本身與家人有一個固定的居所。他的宿舍不是他主要的居所,而他的固定居所才是主要的,所以其供樓按揭利息可以獲得扣除。 

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可以申請暫繳利得稅的緩繳理由

納稅人如欲申請緩繳部分或全部暫繳利得稅,須以書面向稅務局提交申請,並且不能遲於:

  • 暫繳利得稅指定繳稅日期前28天;或
  • 繳付暫繳利得稅通知書發出日期後14天

兩者已較遲為準。

納稅人可因以下理由申請緩繳暫繳利得稅:

  • 該課稅年度的應評稅利潤會少於對上一個課稅年度的90%
  • 該課稅年度的應評稅利潤會少於繳付暫繳利得稅本身評估的90%
  • 納稅人已停止業務或在該課稅年度結束前將停止業務,而該課稅年度的應評稅利潤會少於對上一個課稅年度的或暫繳利得稅本身評估的
  • 結轉入該課稅年度可抵銷的虧損被遺漏或有不確之處
  • 納稅人在該課稅年度選擇個人入息課稅評稅會有利,令整體稅款減少
  • 納稅人已就上一年度的利得稅提出反對

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申請暫緩利得稅的緩繳

凡納稅人就某個課稅年度繳付利得稅,便有責任繳付暫繳利得稅。暫繳利得稅是參照對上一個課稅年度的應評稅利潤而徵收的,該應評稅利潤也須先將該課稅年度可供抵銷的虧損額抵銷。繳付暫繳利得稅的通知書會向有法律責任繳付暫繳利得稅的人發出或包括在利得稅評稅通知書內。

已繳付的暫繳稅會於暫繳的課稅年度正式評定應評稅利潤時用以先抵銷應繳的利得稅稅額,如有多出的暫繳稅,會用以抵銷再下一個課稅年度須繳付的暫繳利得稅,再有多出的暫繳餘款便會全數退還給繳付暫繳稅的納稅人。

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