出租物業有哪些支出項目可以扣稅？車位、天台出租也要申報物業稅？ (2024)

香港的收租業主需要就物業稅課稅。一般而言，他們的租金收入在扣除一定雜費支出後可予以扣除。本文將會特別介紹出租物業的可扣稅項目，並探討車位、天台、公用地方等位置所產生的租金收入，是否同樣用交物業稅？

出租物業業主有哪些物業稅扣稅項目？

據《稅務條例》，納稅人在申報物業稅的時候，稅務局一般只會接納以下三個主要扣稅項目，包括由業主所繳付的差餉、「不能追回的租金」，以及修葺及支出的標準免税額。

只有由業主同意繳付、並已支付的差餉項目才可享扣減，而先前獲寬免的差餉金額則不可再向稅務局申請扣稅。順帶一提，繳付地租不可以作為物業稅扣稅項目。

按稅務局的解釋，「不能追回租金」指的是已確定拖欠的租金無法被追回，因而向稅務局申請扣減。

如果租客出於任何原因而未能按時繳付租金給業主，一般性質上只屬於欠租，業主並不能因此將欠租在申報物業稅中扣除，但假如業主已無法與租客聯絡，一般就會被視為「不能追回的租金」；

假如業主他日能夠收回該項「不能追回的租金」，亦須將已扣減的款項在收回的年度申報，並重新向稅務局繳稅。

隨各大廈樓齡不同，其修葺支出各有差異。幸兒稅務局會自動在業主的淨出租收入中劃一扣減 20%，以簡化計算手續。

因此，一般出租物業都享有修葺及支出的標準免稅額 20%，而業主無須提供相關實際支出證明。只是實際修葺費用比標準免稅額 20% 為多的話，也不能額外扣稅。

如果業主將大廈的公用地方，例如側舖、車位、外牆、天台等（一般視為大廈各業主共同擁有），予以出租的話，該地方所收取的租金亦需要繳物業稅。而業主有責任主動申報出租收入和繳稅，如果業主因分租單位、舖位而收取多份租金，業主同樣不能隱瞞報稅時，必須如實申報持有物業的所有經營所得收入並繳稅。

然而，如大廈業主已成立業主立案法團，按《建築物管理條例》第16條規定，業主所具有的與建築物公用部分有關的權力和職責，須由業主立案法團行使及執行。因此，業主立案法團須代表大廈所有業主申報收入和繳稅。

以上資料，謹供參考。如有任何有關報稅、會計的疑問，最精明的做法是向專業會計師尋求意見，而我們亦歡迎閣下的查詢。